m茶业公司采购与付款内部控制活动研究

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。M茶业公司采购与付款内部控制活动研究　　摘要：本文分析了M茶业公司采购与付款业务内部控制活动存在的问题，并针对控制活动运行中存在的问题提出相应的政策建议。　　关键词：采购与付款；内部控制；控制活动　　一、M茶业公司采购与付款内部控制活动概况　　M茶业公司采购与付款在其内部实施过程中，操作流程显得特别简单而且比较粗糙，其操作方式是比较典型的家庭作坊的操作方式。

2、董事长会指派各个采购市场的采购员，为各个地点的采购员配一名现金保管员，由于财务人员的数量有限，通常现金保管员都是由董事长较为信赖的人担任，除此之外，还会有相应的货运司机，同时兼顾对已购茶青的看管。在组合好每一个采购团队之后，公司就会将其指派到特定的茶青交易市场或特定的茶青供应商进行交易事项。而在每天的交易中可能会发生的交易金额，都会设定一定的预算资金，都是由总公司的出纳在每天交易前与各个采购团队的现金保管员按照公司相应的规章制度来进行交接，如果出现交易资金不够的情况，会由总公司派专人将现金送往交易地点，对于每天的结余，会在每天的茶业

3、市场关闭之后进行对账，确保每笔资金都用到了实处，也保证了资金的安全。　　二、M茶业公司采购与付款内部控制活动存在的问题为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　1.�购与审批方面　　按照现代企业的管理模式，对需求

4、部门提出的采购需求进行审核、归类汇总并提出采购申请，经相关部门审核批准后，交采购部门办理采购手续。但是对于茶青的采购，都是跟随着茶叶的成熟时期，季节分界明显，主要集中在3月到5月，每到这个时候，公司都会提前准备好巨大的资金量，以保证收购的顺利进行，除了与合作茶农的收购是直接进行以外，公司都会在茶青交易市场大量收购别的茶农的茶，以保证对二线市场的交易份额，因此在请购与审批方面，M茶业公司还远远没有做到位，显得并不规范。　　2.采购过程方面　　为了保证生产的顺利进行，必须对采购过程进行严密控制，采购过程的控制制度的建立，属于起点。但M茶

5、业公司在进行采购过程的控制过程中，并未建立一套完善的采购过程制度，基本上只有一些口头的话语和约定俗成的规定。在对茶青和茶农的选择时，除了核心生态茶园园区的茶农与之签订了生产协议、采购协议以外，与其他茶农并没有任何协议来保证采购的安全，只能在事后通过质量检测机构的检测结果，来对质量不达标的茶青供应者进行追究责任。而这一切，一旦在某一个环节发生意外，则会影响公司原有的计划，甚至使公司蒙受一些不必要的损失。　　3.验收制度方面为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外

6、活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　为确保公司的正常生产，企业应该保证所采购茶青符合生产需求，对此，企业当建立严格、可行的采购验收制度。但M茶业公司只有对核心生态茶园的茶青和茶农才有一套严格的茶青采购的验收制度，确定了检验方式和标准，以保证采购的茶青符合公司加工生产经营需要。在核心生态茶园以外的其他茶区，公司的掌控力度

7、偏弱，甚至是无法在采购前对茶叶市场的散户进行控制，除了部分的合作茶农以外，都只能事前记录，事后追责，会额外地增加公司的成本，影响公司利益。　　4.付款管理制度方面　　为确保公司的资金安全了，整个公司内部应建立一套完善的、科学的付款管理制度。但在实际过程中，M茶业公司采购茶青的付款环节，作为茶叶交易市场中的散户，在其进行交易过程时，大部分的茶农都是随行就市，而不是选择固定的收购商。在价格一致的情况下，大部分散户茶农都会选择到交易量少的采购商那里进行交易。使得公司为了能够增大采购量，除了多增设采购点以外，只能让采购人员减少交易步骤，以最

8、快的方式进行采购、付款两个程序。这种情况的出现，就会使得在对付款环节实施相互监督和牵制时有一定的困难，对于防范舞弊行为的难度也增加了。　　三、改进M茶业公司采购与付款控制活动的建议　　1.强化采购计划的管理，强化采购价格控制管理为了充