中小企业存货管理内部控制的探讨【文献综述】

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1、本科毕业论文文献综述财务管理中小企业存货管理内部控制的探讨1相关定义内部控制是企业为保证其经营行为不偏离其目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对企业经营管理及其活动过程进行调节、沟通和约束的过程。现代内部控制既是强化企业现代化管理的一种手段和方法，乂是生产社会实践的发展对企业经营管理提出的必然的和更高的要求。所谓存货，企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等（会计准则，2006）

2、。存货的特征：首先，它作为一定的物质实体存在，是一项有形的资产。其次，它兵有较大的流动性，是流动资产的一类。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统（吴稳，2010）。在我国，存货在资产占用比重过大一直是中小企业管理工作中一项十分重大的

3、问题，为了保证存货的安全完整，提高存货运营效率，防止存货业务中的各种差错，及时发现并纠正存货业务中的各种问题，促进企业生产经营持续稳步发展，加强对中小企业存货管理内部控制的探讨显得尤为重要。2国外对内部控制的研究现状早在20世纪初期，丙方一些国家就实行了内部牵制组织的方法，1949年，美国首次提出了“内部控制”的概念。随着中介机构的需要和企业管理当局的认识更新,近几十年来，内部控制在世界各国得到广泛的推广和应用，已成为企业进行有效管理的必不可少的手段（孙永尧，2007）o国外内部控制的理论发展主要经历了5个阶段：内部牵制

4、阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、整体框架阶段、风险管理阶段。①内部控制的最初形式是内部牵制。内部牵制以账目间的互相核对为主要内容，并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所冇账目正确无误的一种理论控制方法。②1949年，美国首次提出关于内部控制的权威定义。③美国注册会计师协会审计程序委员会于1953年颁发了《审计程序说明》第19号，对对内部控制一一管理控制与会计控制进行了划分。④1988年，美国注册会计师协会发布《审计准测公告第55号》首次以“内部控制结构”代替“内部控制”概念，包括三个要素：控制环境、会计制度、控

5、制程序。在企业内部控制研究上，具冇里程碑意义的事件是美国的COSO委员会于1992年提出了一份系统描述企业内部控制的报告《内部控制一一整体框架》，并在1994年进行了增补。包括：控制环境(controlenvironment)、风险评估(riskAssessment)、控制活动(controlActivities)、信总和沟通(informationandcommunication)和监督(monitoring)等五个要素。Foh，Noreen(2000)⑤内部控制理论的最新发展——COSO的《企业风险管理一一整合框架》

6、。理论界和实务界认为该COSO的内部控制框架冇些局限性，如对风险强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。2004年10月份COSO发布的《企、Ik.风险管理整合框恕》(EnterpriseRiskManagement,简称ERM)是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯-奥克斯法案》的相关要求扩展研究得到的。美国、英国及加拿大等国内部控制的发展，带来一个启示风险导向内部控制吋代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临，内部控制的工作重点由控制转向风险，它关注冇效的风险管理机制和健全的公司治理结构，风险导向内部控制

7、已成为现代内部控制的发展方向。当今社会经济环境日趋复杂，企业不可避免地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以防范和规避风险。而分析和辨认风险是冇效内部控制的关键组成要素。JohnJ.Morris.(2011)表示从COSO的两份重要报告中可以看出，不论是1992年的《内部控制整体桐架》，还是2004年的《企业风险管理整体桐架》，均把风险管理作为主要的内部控制要素，强调识别和管理风险的重要性。英国的特恩布尔报告扩大了内部控制的范围，将内部控制与风险管理合为一体，认为两者是近乎等M的概念。可见，内部控制和风险管理日益

8、融合，风险导向已是内部控制的发展方向。3国内对存货管理内部控制的研究现状我国于1986年财政部颁发了《会计基础会计工作》，其中对内部控制制度作了明确规定。以后，逐渐出台了一系列有关内部控制的法律法规。到目前为止，我国的内控制度建设已具备相当的规模，取得重要成果，但我国的内部控制还没冇形成整体框架，现存的内控制度只注重