家电制造企业存货内部控制设计[文献综述]

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1、文献综述（20__届）家电制造企业存货内部控制设计6存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、材料等。存货和固定资产等非流动性资产的最大特征是企业持有存货最终目的是为了出售，包括可供直接出售的产成品、商品等，还包括需要进一步加工后才能出售的如原材料等。正是由于存货包含的品种繁多、收发频繁、占用资金量大等原因，所以，存货的内部控制在企业的正常经营管理内部控制显得特别突出和重要，企业如果通过有效的存货内部控制制度操作就可以达到“杜绝贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为”发生，从而最大限度地达到

2、减少存货的损失和浪费，提高物资的利用效率和效果，进而保证存货会计核算信息的完整和准确。此外，值得一提的是做好存货的内部控制管理工作还可以为企业节俭不必要的流动资金占用，存货周转的速度越快，企业资金的使用效率就越高。然而，存货的内部控制工作却是企业内部控制工作最复杂又最为需要控制的一部分工作，因为其涉及到企业的多个部门、生产流通的多个环节，又贯穿于企业生产经营的始终。因而，如何更好和更有效地强化、提高企业存货的内部控制工作，成为越来越多企业关注和研究的一个重要问题（彭成勤，2009）。1内部控制的研究分析1.1内部控制的概念内部控制是指经济单位和各个组织在经

3、济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程

4、序和措施。1.2内部控制理论的变迁6二十世纪四十年代以前内部控制理论处在以内部牵制为表现形式的萌芽状态。内部控制理论的产生是以内部控制制度的实践为前提的。内部控制制度发生于二十世纪四十年代至七十年代之间，是在内部牵制原理的基础上，逐渐产生并发展的。自二十世纪七十年代开始，全球兴起了兼并浪潮，通过兼并，企业规模不断扩大，企业组织结构和组织形式更加复杂，使得公司治理结构尤为重要。因此系统管理理论逐渐进入了管理的视眼。系统管理理论直接影响到内部控制的发展，使内部控制的研究方法从孤立的“隔离法”向系统的“整体法”迈进。综观整体内部控制的变迁历程，对于企业及各种组织

5、来说，建立内部控制都变的越来越重要。有利于企业的体制的健全和可持续发展（施先旺，2008）。1.3内部控制结构类型内部控制是由多个要素组成的一个结构，内部控制要素之间的配合可能会影响内部控制目标的实现。内部控制结构可以分为：控制环境主导型、控制活动主导型、环境及活动并重型、环境及活动双弱型，其中环境及活动并重型内部控制结构企业较多，环境主导型内部控制企业较少；内部控制结构类型与行业无关；内部控制结构类型与企业性质无关；内部控制及结构类型与企业发展阶段有相关关系，环境及活动双弱型多处于逐渐衰弱期，环境及活动并重型多处于投资建设期；内部控制结构类型与企业领导类

6、型有相关关系，环境及活动双弱型和控制活动主导型企业的领导采用专制型方式，控制环境主导型企业的领导多采用民主形式。所以企业优化内部控制存在着较大的潜力，如何加强企业内部控制成为企业发展与壮大的重要任务。不同的企业对于内部控制结构偏好不同，领导风格、企业发展阶段等对控制环境、控制活动的影响程度有所不同，最终导致了内部控制结构类型的不同，并进而导致控制目标的实现程度有所不同（郑石桥，徐国强，邓柯，王建军，2009）。2内部控制理论国内外研究现状分析2.1内部控制理论国外研究状况分析1949年美国会计师协会(AICPA)的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要

7、素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。在美国20世纪80年代，由于一些舞弊财务报告和企业突发破产事件导致美国国会发表了著名的COSO报告。20世纪806年代证券交易管理委员会(SEC)也对内部控制产生一定的影响。SEC在1980年的S-X规则303条款中要求上市公司披露!管理当局讨论和分析(MD&A)的信息。“安然”事件发生后，美国国会于2002年7月通过《萨班斯——奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)，强化了一系列控制措施,如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。COSO报告首次把

8、内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表着国际上在内部控制