机械制造企业货币资金内部控制设计【文献综述】

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1、文献综述机械制造企业货币资金内部控制设计随着经济全球化的深入发展，机械制造企业迅速发展壮大。而货币资金一直以来都是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，加强对机械制造企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度是非常有必要的，这样可以确保经营管理活动合法且有效。同时，完备的货币资金内部控制制度在一定程度上直接决定着企业的发展状况，也为企业日后的经营打下坚实的基础。因此，为企业设计一个有效的货币资金内部控制制度是十分必要的。1我国机械制造业的特点我国的机械制造企业发展，不少学者同

2、样认为，存在相似的弊端。秦海霞（2006）曾指出，我国机械制造业存在巨大的技术“黑洞”，最突出的表现是对外技术依存度高。宋健博在2004年同样指出我国的机械制造业间的竞争日益加剧，外在环境的动态性和不确定性要求企业具备快速的反应能力。因此，企业必须保持充足的资金以应对市场的竞争和某些突发变故。而马浚伟（2009）则认为我国机械制造业的最大弊端在于应变能力差。企业的销售、生产、采购、财务等一系列过程，需要一个完整的供应链管理，而我国很多企业不具备这种能力。2我国中小型企业的内部控制现状有关我国中小型企业的发展，卢冰清（2007）曾在专题研究《中小企业内部控制问题研究》一文中指

3、出：“目前中小企业内部控制主要有如下几个问题：①内部控制制度不健全；多数中小企业的内部控制制度不够全面②缺乏有效的监督机制③对内控制度认识有片面性④内控制度行为主体素质较低⑤内部审计职能弱化。另一位学者，宋蕾也同样（2005）认为：“中小企业在会计管理理念尤其是内部控制制度的建立、实施方面，意识比较薄弱”。而宗秀松（2006）认为“中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。”53货币资金内部控制与机械制造业质量的关系质量是制

4、造业的生命线，面对着越来越多的日系机械及东欧国家的机械不断引进国内，中国的机械制造企业为了寻求自身的发展壮大，只有通过不断的降低价格和产品质量，希望以低价战术打开出路。但是，这些企业中的绝大多数货币资金的内部控制并不完善，这在一定意义上更直接的导致了企业产品的质量备受质疑。因此，不管是机械制造业还是其他企业，货币资金的内部控制都不容忽视。4国内外对内部控制基本理论的研究4.1国外研究现状关于企业的内部控制起源问题，国内外有很多的学者发表过不同的意见，例如美国的StevenJ.Root（2004）认为货币资金内部控制早在人类出现经济活动的初期就已经产生，但没有人可以确定内部控

5、制的起源。而关于内部控制的定义问题，比较权威的是AICPA(美国注册会计师学会)于1949年首次正式阐述的内部控制的定义，即“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行”。之后，于1985年，美国成立“反对虚假财务报告委员会下属的由AAA(美国会计学会)、IIA(国际内部注册会计师学会)、FEI(财务经理学会)和IMA(管理会计学会)等多个专业团体组织参与的COSO委员会，在1992年发布的《内部控制——整体框架》的研究报告中再次提出了有关内部控制的定义。COSO委员会认

6、为内部控制的“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合”。另外，同年的英国卡德伯利报告全称为公司治理的财务面（TheFinancialAspectsofCorporateGovernance，1992）。从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。4.2国内研究现状在国内，也先后有很多位学者发表过对于中小企业的内部控制定义，例如有以下几种见解：李敏（20035）认为内部控制是指企业为实现经营目标，保障严格遵循有关法律法规和规章制度，确保信息真实、完整、可靠

7、，提高企业运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施的相关政策和程序的过程，其目的是要使企业具有防止错误发生，不断自我发现错误，并自我修复的功能。而更早之前的吴秋生和余春宏两位学者，则在1999年第6期的《财政研究》上发表了题为《强化企业货币资金内部控制的探讨》的论文，这篇论文就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析，提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。5.对设计货币资金内控制度中的关键点研究5.1国外研究现状目前，国际上通用的货币资金内