机械制造企业货币资金内部控制设计【开题报告】

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1、开题报告机械制造企业货币资金内部控制设计一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：随着中国的改革开放，社会经济环境不断地发生翻天覆地的变化，尤其是2001年中国加入了WTO，科学技术不断加快，中国企业的机械不断远销欧美，在这期间，机械制造行业迅速发展壮大。企业的内部控制不断受到人们的重视。而在企业所有内部控制当中，货币资金是流动性最强的资产，因而最容易被贪污、盗窃或挪用。这样的特点无疑使其成为企业内部控制中至关重要的一项。本文从货币资金的强流动性特点出发，结合我国机械制造企业的特殊背景，通过我国同质性企业的货币资金

2、内部控制执行情况，论述其中一家比较有代表性的企业制度中存在的缺陷，并予以完善，希望能为其他研究人员提供一些参考的依据。期间根据中国机械制造企业的特点，酌量参考国内相关中小型企业的执行情况和相关制度，为该企业设计一套较为合理并且可行的货币资金内部控制制度，完善其内控中存在的不足。预期目标：本文通过实证研究的方式来探讨我国机械制造企业的货币资金内部控制情况。并希望通过分析选定的典型机械制造企业得出我国一般中小型机械制造企业货币资金内控上的不足。本文在充分研究货币资金内控有关的理论基础上，以我国机械制造企业为背景，以选定的

3、企业为样本，分析其近年来货币资金内控制度执行上存在的不足，参照我国其他同质性企业的执行情况，提出相应的改进方案。希望以此为完善国内中小型机械制造企业的货币资金内控制度提供参考。从另一方面，也希望给其他研究企业货币资金内部控制的学者起到参考作用。2.国内外研究现状一、国外研究现状（1）对内部控制的理论研究关于企业的内部控制，美国的StevenJ.Root（2004）认为货币资金内部控制早在人类出现经济活动的初期就已经产生，但没有人可以确定内部控制的起源。而AICPA(美国注册会计师学会)于1949年首次正式阐述了内部控

4、制的定义，即“4内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行”。1985年，美国成立“反对虚假财务报告委员会下属的由AAA(美国会计学会)、IIA(国际内部注册会计师学会)、FEI(财务经理学会)和IMA(管理会计学会)等多个专业团体组织参与的COSO委员会，在1992年发布的《内部控制——整体框架》的研究报告中再次提出了有关内部控制的定义。COSO委员会认为内部控制的“构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与

5、管理的过程相结合”。同年的英国卡德伯利报告全称为公司治理的财务面（TheFinancialAspectsofCorporateGovernance，1992）。从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。（2）对设计货币资金内控制度中的关键点研究目前，国际上通用的货币资金内部控制制度是COSO模型。这种制度主要在于强调以下几点：①强调“软控制”的功能。相对于以前的内部控制而言，框架更加强调那些属于管理文化层面的软性管理因

6、素（张惠玲，2008）。。  ②强调内部控制应与企业的经营管理过程相结合。框架认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制是企业经营管理过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。③突出强调信息系统的作用。框架认为，完备的信息处理系统是实现内部控制目标的重要保障，信息系统不仅处理企业内部产生的经营信息，而且也处理来自企业外部的各类经济、法律或行政信息（宋健博

7、，2004）。　　④明确对内部控制的“责任”。COSO框架第一次明确地阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。框架指出，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。　　⑤内部控制只能做到“合理”保证。框架认为：不论设计及执行有多么完善完整，内部控制都只能为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而目标最终是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。一、国内研究现状（1）对内部控制的理论研究在国内，学者对中小企业的内部控制的定义有以下几种见解：李敏（2003）认为4内部控制是指

8、企业为实现经营目标，保障严格遵循有关法律法规和规章制度，确保信息真实、完整、可靠，提高企业运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施的相关政策和程序的过程，其目的是要使企业具有防止错误发生，不断自我发现错误，并自我修复的功能。吴秋生、余春宏在1999年第6期《财政研究》上发表了题为《强化企业货币资金内部控制的探讨》的论文，就当时我国企业货币资金内