家电制造业存货与仓储的内部控制设计研究【文献综述】

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1、本科毕业论文文献综述家电制造业存货与仓储的内部控制设计研究内部控制近年来受到前所未有的重视，追溯到2001年轰动全球的“安然事件”或是后来我国国内银广厦事件和华源集团的信用危机事件，究其根源，都是因为内部控制制度的缺陷。在企业内部控制规范发展最为成熟的美国，自C0S0委员会1992年颁布了《内部控制一整体框架》到2004年出台《企业风险管理一整体框架》可以看出，企业越来越重视对风险的规避，也急需要一个强有力的框架以便有效的识别、评估和控制风险，而不是仅仅为了应付监管机构审查而被动建立内部控制体系

2、。特别是2007年美国的次贷危机后，使内部控制这个与企业发展如影随形的名称成为企业最关注的问题，目的就是为了建立一套自我约束，自我防范的体系来规避风险。我国2008年出台了《企业内部控制基本规范》，虽然取得了重大的发展，但是我过的内控规范只要还是着眼于规范影响财务报告真实可靠的重要业务和事项，以财务报告内部控制为核心的内控机制，还属于探索阶段。对于存货的内部控制，国内外学者大多是针对理论本身进行研究，但对于每个环节的具体研究还较少。在借鉴国外成熟的理论框架基础上，结合我国实际的内控环境，研究仓储

3、与存货的内部控制，有利于企业加强对存货的管理和控制，降低存货的采购以及保管等成木，提高存货的运营效率，提高企业的抗风险能力，保持企业的市场竞争力。1内部控制的定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》该文件将内部控制定义为“为了保护公司

4、现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”1992年，COSO委员会提出《内部控制一一整合框架》，即COSO内部控制框架。在该框架中，COSO对内部控制的定义是：“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”该定义比较全面，也比较权威。我国2008年联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目

5、标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。2国外学者对内部控制的研究历程2.1关于内部控制理论研究在内部控制的理论研究方面较早的是Bodnar0.(1975)通过建立模型结果发现随着新的控制措施的引进，内部控制的可靠性会下降。RajendraP.Strivastava(1985)建立了一个包含系列控制措施的内控系统的模型，模型表明内部控制输出信息的可靠性可能会随着新的控制措施的增加而增加或减少，这一观点支持并发展了Bodna

6、rG.(1975)的观点。Srivastava(1983)SrinidhiandVasarhelyi(1986)使用工程机械学的理论建立了相关模型，将会计循环和相关控制纳入模型Barfield(1975){J用Markov过程建立了内部控制过程的吋间序列模型。这些模型全面考虑了误差的条件概率，详细地分析了各种内部控制之间的相关性。卡德伯利(1992)从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的互相关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。特

7、恩布尔(1999)认为董事会对公司内部控制负责，还应近一步确认内部控制在风险管理方面是有效的，这个报告推进了内部控制定义的发展,强调通过战略参与公司创造价值，标志着风险导向内部控制吋代的来临美国最新内部控制的研究成果是Lauraf.Spira(2003)指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。2.2关于内部控制与符合性测试、实质性测试关系的研究Morris和Anderson(1976)他们没有

8、发现审计在内控评价方面的变化与审计师实质性测试相关。Willingharm和Wright(1985)&发现审计师对内部控制的变化不敏感。Bedingfield(1975)^UAsresh(1980)ffi述了符合性测试与统计方法使用的频率。与前面的研究有所不同的是Ferris和Tennant(1984)检验了内部控制的质量方面对审计师评价的影响，他们发现审计师对符合性测试误差和误差可能带来的金额影响以及实质性测试的使用是敏感的。2.3关于内部控制评价的研究早期的内部控制评价研究分为行为研究和调查