中小企业存货管理内部控制的探讨【开题报告】

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1、毕业论文开题报告财务管理中小企业存货管理内部控制的探讨一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：随着社会主义市场经济的不断发展和完善，中小企业在我国经济中的地位円益突出，成为我国国民经济的重要组成部分，它在促进市场竞争、创造就业机会、保持社会稳定等方面发挥着重耍的作用。但是存货在资产占用比重过大一直是中小企业管理工作中一项十分重大的问题，对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。并且随着中国市场经济体制的建立和完善，内部控制对企业的重耍性也日趋增强，存货内部控制成为了企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。因此，针对存货管理的特点，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，防止存货业

2、务中的各种差错和舞弊行为，中小企业根据自身的特点和经营管理的需要，建立健全科学合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的意义。预期目标：本文采用理论和实证研究相结合的方法，对浙江金华地区的民营中小企业进行实地调查并选取其中比较有代表性的一家企业进行案例研究，收集该企业关于存货管理内部控制相关资料，分析该企业目前所存在的存货内部控制问题并给出相应的防范控制建议，并以小见大，为中小企业完善存货内部控制环境、建立合理的存货内部控制措施、加强存货内部控制检查监督管理等方面提出了合理建议。2.国内外研究现状国外内部控制的理论发展主耍经历了5个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构

3、阶段、整体框架阶段、风险管理阶段。①内部控制的最初形式是内部牵制。②1949年，美国首次提出关于内部控制的权威定义。③美国注册会计师协会审计程序委员会于1953年颁发了《审计程序说明》第19号，对对内部控制一一管理控制与会计控制进行了划分。④1988年，美国注册会计师协会发布《审计准测公告第55号》首次以“内部控制结构”代替“内部控制”概念，在企业内部控制研宄上，具有里程碑意义的事件是美国的COSO委员会于1992年提出了一份系统描述企业内部控制的报告《内部控制一一整体框架》，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督等五个耍素。⑤内部控制理论的最新发展一一COSO的《

4、企业风险管理一一整合桐架》。理论界和实务界认为该COSO的内部控制框架冇些局限性，如对风险强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。国外内部控制的发展，带来一个启示：风险导向内部控制时代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临，内部控制的工作重点由控制转向风险，它关注冇效的风险管理机制和健全的公司治理结构，风险导向内部控制已成为现代内部控制的发展方向。当今社会经济环境口趋复杂，企业不可避免地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以防范和规避风险。而分析和辨认风险是冇效内部控制的关键组成要素。从COSO的两份重要报告屮可以看出，不论是1992年的《内部控制整体框架》，还

5、是2004年的《企业风险管理整体桐架》，均把风险管理作为主要的内部控制要素，强调识别和管理风险的重要性。英国的特恩布尔报告扩人了内部控制的范围，将内部控制与风险管理合为一体，认为两者是近乎等同的概念。可见，A部控制和风险管理口益融合，风险导向已是闪部控制的发展方向。我国于1986年财政部颁发了《会计基础会计工作》，其屮对A部控制制度作了明确规定。到目前为止，我国的内控制度建设己具备相当的规模，取得重要成果，但还没冇形成整体框架，我国现存的内控制度只注重形式，而忽略了内控的执行情况，与西方国家相比还有很大的差距。张宜霞，舒惠好(2006)叶江虹(2007)王光辉(2006)杨雄胜(

6、2005)等人都指出国内对内部控制的研究，大体是从三个角度进行的：第一，从理论研究角度看，主要是研究内部控制的内涵、目标、环境和控制要素等。第二，从实务研究角度看，实际工作者主要从企业实践出发，总结开展内部控制的具体做法与经验教训。但是，关于内部控制，在实务工作中如何恰当把握其工作边界，从而使各单位在内部控制方面承担的法律责任落到实处，已颁发的内部会计控制规范如何完善来更好地解决这些问题，我国的理论界还需更加深入的研究。第三，从法律法规的完善角度，《内部会计控制规范》和《企业内部控制》较多地吸取了西方关于内部控制的经验，一开始就具有较高的起点。在内部控制的目标、方法、内容上，吸收

7、了西方特别是COSO报告的成果。对于我国中小企业存货管理内部控制方面的研究，我国学者也提出了自己的理论。田庆宏(2009)认为屮小企业存货的内部控制主要包括两个系统:一是对存货的实物流转程序的控制：内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。二是对存货价值流转记录程序的控制。主要是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程控制。关于企业在存货内部控制