中小企业存货内部控制问题探讨.doc

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1、中小企业存货内部控制问题探讨摘要：存货在企业资产管理中占有重要地位，加强对存货的管理，并建立行之有效的内部控制制度是很有必要的。对B有限公司内部控制制度进行分析，结合实地调研查找公司现行的存货内部控制制度存在的缺陷，提出相应的解决建议。关键词：中小企业；存货；内部控制；优化中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198(2015)17013502近年来，中小企业在我国经济建设的发展中发挥着不可替代的作用，但是其内部控制体系的发展却跟不上中小企业发展速度。存货内部控制在整个企业内部控制系统中占有重要位置。制造业中，存货是创造价值和提高价值的基础

2、物类，在流动资产中所占比重较大。因此，存货保管情况的好坏、管理效率的高低对实现企业经营目标，维护其流动资产安全与完整、保证企业财务收支合法及会计信息真实性影响很大。目前，存货内部控制体系的设计与建设不足使得中小企业的进一步发展受到制约，这就要求中小企业建立并完善本身的存货内部控制体系。1B有限公司存货内部控制情况B有限公司主要经营机械设备、电子产品、五金交电、仪器仪表、水泵、服装、日用百货等名优产品及进口类产品项目。公司实行积极扩张与稳!健的发展战略，与当地的大型连锁超市、高端百货、分销渠道和团购客户建立了良好的合作关系。该公司存货品种繁多、形态各异、收

3、发频繁，且占用资金大。因此，各项存货物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督是非常重要的。为保证经营目标的实现，公司设置了一些存货控制活动，包括采购控制、产品质量检验控制、仓库管理控制等。这些控制活动虽然存在，但控制效果均不理想，没有起到应有的作用。由于该企业内部控制制度不完善，并且内控执行的力度不够，内控制度就成了一纸空文。2公司存货内部控制存在的问题2.1存货内部控制制度不健全存货内部控制制度不健金导致该企业在存货管理过程中出现许多问题。比如，在采购过程中未建立?购询价制度，同时缺乏对存货采购的监督，没有审核采购与供应商所签署的合同、协议

4、等各种单据。采购过程的不透明容易导致采购人员暗箱操作、营私舞弊、收受回扣等问题。另外，企业对预付款支付情况也没有开展有效的管理。该企业的部分商品与设备采购是经由预付款形式进行的，但是采购部门和财务部门没有建立供应商信用档案以确保预付款的安全，也未能及时和供应商对帐。在存货发出方面，目前提货时仅仅根据提货单对所提取存货的数量进行盘点，缺少对订货单据的验证与复核，存在可被利用的漏洞，容易造成存货发出的数目与实际不符合。2.2账务处理的随意造成存货账实不符中小企业存在着财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，财务人员素质参差不齐，账目混乱的情况。该企业存货的会

5、计资料过于简化，未设置采购、销售等日记账，也没有设置相应的备查账。出于节省工资成本的考虑，一人身兼数职办理有关的金部业务，因此，财产不实、数据失真等等现象时有发生。对存货实物进行调查发现盘盈、盘亏和保管不善而损毁的存货无人员进行实地核查，所报废存货的价值认定也没有规范性的文件加以规定。财务上对此类业务有的不作处理，有的将发生的非常损失或溢出金额相互冲销。该企业账务处理的随意性容易造成存货账实不符。2.3忽视存货内部牵制制度不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核等职务。不相容职务间实行分离的核心是内部牵制，但是该企业岗位职责划分不清

6、，缺乏监督和牵制机制。如验收程序不规范，采购员和验收员为同一人验收，验收时仅仅清点数量，不检查原始单据之间及与待验货物之间是否相符。本来应由相互独立的两个部门或人员协调运作与相互监督的工作，由于混岗和职能的交又，容易使职员或者管理者串通起来，最终影响内部控制的有效性，甚至导致其失灵。2.4存货定期稽核制度没有落实仓储管理是存货管理的重要环节，经过实地调查发现该企业对存货内部控制的重视度不够，存货稽核制度没有很好地落实。首先，该企业存货日常盘点制度不完善，入库后的定期或者不定期盘点没有严格的规定，仓库部门仅有年末盘点而并不进行月末、季末盘点。盘点过程中主要

7、依靠仓储管理员自觉进行,财务部门通常不参与存货盘点工作,也无人员进行实地核查，账实是否相符无法确定。其次，企业对发生破损的物品没有进行登记，更没有对之采取相应的预防措施，对于出入库人员也没有严格的审批制度，这些都造成了仓储管理的漏洞，引起库存物资的损毁、丢失、失盗等情况的发生。3存货内部控制存在问题的原因2.1内部控制意识薄弱大部分中小企业是民营企业，基本上还沿袭着家庭式的管理模式。在企业内部，决策人的意图往往影响内部控制的执行，内部控制常常受到忽略。该企业经常安排亲属在重要的岗位，这些人员不能够胜任自身所处职位，工作中不按流程办事、越权审批的案例时有发

8、生。由于企业内部未能形成出色的内部控制的实施环境，即使出台了系列存货内部控制制度