论中小企业存货内部控制的问题及对策分析

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1、论中小企业存货内部控制的问题及对策分析存货是反应企业生产与经营状况以及资金流动情况的主要指标，同时也能够作为调节利润的有力工具，可见，存货管理在企业管理中有着重要的地位。现代市场经济体制下，企业要面临各种挑战，而不断提高其自身的管理效率成为了增强企业综合竞争力的主要途径。在企业内部控制制度中，存货的控制与管理占据着十分重要的地位，而如何通过加强存货的控制来完善企业内部控制的目标，则成为了目前大多中小企业所面临的一个重要课题。　　一、企业存货的内部控制概述　　(一)企业存货的内部控制的基本涵义　　存货指的是企业在日常生产和经营活动中所持有的用来出售或者是处在生产过

2、程中的产品、或者是为生产和经营过程中所耗费的材料等的总成。存货的最大特点就在于企业持有存货的最终目的是为了出售，其中不仅包括能够直接出售的成品，同时还包括经过进一步加工后能够出售的原材料等。由于存货的种类很多，其收发的过程十分繁琐，通常情况下企业的存货都会占用大量的资金，因此对于存货的内部控制在企业的生产和经营中就显得十分重要，如果能够通过对存货有效的控制，就能够避免贪污、挪用等不法行为的发生，有效的减少企业存货的损失和浪费，不仅提高了企业资源的使用效率，同时也能够确保企业相关财务核算信息的真实性和准确性，确保企业持续、稳定的发展。另外，加强对企业存货的内部控制

3、，还能够有效的减少存货对资金的占用，能够加快企业的资金流动，提高企业资金的使用效率。然而，我们也应当认识到，存货的内部控制是企业内部控制工作中最为重要而且又最为复杂的一部分，因为存货的内部控制要涉及到企业生产、经营等多个部门的多个环节，同时其也贯穿于企业生产和经营活动的全过程。因此，如何有效的进行存货的内部控制，并且提高其内部控制的效率就成为了大多数企业所关注的一个重要课题。　　(二)存货内部控制的重要性　　存货的内部控制是企业内部控制中一项重要的组成部分，对存货的控制效率直接影响着企业的资金运作效率以及经济效益的实现。有效的存货控制能够减少企业资金的浪费，提高

4、资金的使用效率，促进企业生产和经营活动的顺利进行。目前，在我国大部分中小企业中，存货的内部控制还存在着一些问题，这些问题需要我们去分析和解决。随着市场经济体制的不断深化，企业的管理制度也将日趋完善，而存货管理作为现代企业管理中不可或缺的组成部分，其最终目标就在于实现成本与存货效益的最佳状态，降低企业的资金占用率，提高资金的使用效率，从而不断提高企业的经济效益。　　(三)存货内部控制的目标　　在中小企业内部控制中，存货的控制是其中的重要环节，也是企业实现经营目标、贯彻经营方针与政策、维护企业流动资金的安全与完整的重要保证。根据存货自身所具有的特点，存货一般可以分为

5、采购、库存、领用、盘存等几个环节，因此，在针对存货进行内部控制时，需要涉及到计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门等多个部门，其控制点的分布较为广泛和分散，其中采购和领用两个环节是其中的重中之重。现代中小企业存货内部控制的目标主要有：　　1、确保存货能够合理利用，账实相符　　存货的采购是存货内部控制的第一步，也是最为重要的一步，购入的材料首先应当能够符合企业生产和销售的要求，其实应当确保在合适的实际购入，才能够有效的降低企业的运营成本。存货的内部控制要求企业对存货进行合理的分类，并且由专人进行专门管理，实时核对，做到账实相符，避免由于时间的问题而使得一部分存货被

6、遗忘。　　2、确保存货的安全性　　存货具有流动性大的特点，其形态也处于不断的变换中，因此保护资产的完整性是企业管理中的重要目标。对于存货，要进行妥善的保管，防止其发生变质或者是受到损坏，同时要加强对存货的管理，对存货的领用要进行严格的控制和审核，定期进行盘点和核对，以确保资产的安全性和完整性。　　3、确保存货计价的科学准确　　企业需要运用适当计价和稽核方法记录存货成本，清晰反映存货的流转程序，保证存货在会计账面上以合理准确的价格反映出来。　　二、中小企业存货内部控制存在的问题　　(一)存货核算岗位职责划分不明确　　根据我国相关制度和规范中对存货管理的相关规定：企

7、业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。而在具体的管理规定中，将存货业务不相容的情况分为了以下几种情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。在通常情况下，这些不相容的业务是不允许由一人来完成的，而在对大部分中小企业进行调查的过程中，发现多数企业都存在着上述几个不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。由于岗位职责划分不明确，不仅使得与存货相关的职位无法明确，在一些特殊情况下也

8、会造成存货的丢失或者损害