企业存货内部控制问题及完善对策探析

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1、企业存货内部控制问题及完善对策探析摘要：存货作为一项重要的流动资产，它品种繁多，在流动资产中所占比重最大，受市场因素的影响也较大。在正常的生产经营活动下，存货能转换为货币资产或其他资产；若存货不能被销售或耗用，则会造成企业产品积压，从而给企业价值造成一定损失。因此，企业为提高资产使用效率，降低存货的相关成本，就必须对存货进行行之有效的内部控制。本文主要分析了企业存货内部控制方面所存在的问题，并针对具体问题提出了相应的完善对策。关键词：存货内部控制对策一、企业存货内部控制概述5存货是指企业在日常活

2、动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。存货最大的特点在于企业持有存货的目的是为了出售，不论是直接可供出售的产成品，还是经过进一步加工之后才能出售的原材料。存货是企业流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%—60%之间，它种类繁多，收发手续繁琐，并且占用企业一定数额的资金。存货内部控制是指企业为实现特定的经营目标，为确保存货会计资料的真实可靠，保护财产的安全完整而采取的一系列方法和程序的总和。企业存货内部控制是企业内部

3、控制的重要组成部分，通过建立健全内部控制机制，加强对企业存货采购、验收、保管、领用等环节的内部控制，对保证企业存货的安全完整，保障企业生产经营活动的顺利进行，提高企业的经济效益有重要意义。企业实施存货内部控制首先是为了保障存货能够合理取得，实现存货的账实相符。在存货采购环节加强内部控制，能促使企业采购的存货符合企业生产或销售的需要，并在合理采购的基础上降低存货的采购成本；同时派专人对存货进行分类管理，以便实时核对，账实相符。其次，保护存货的安全完整是企业实施存货内部控制的重要目标。企业应对存货进

4、行妥善保管，并定期或不定期的对存货进行检查或核对，防止存货由于变质或受损等原因而对存货造成的损失，同时也会提高存货业务的处理效率，加快存货的周转速度。最后，通过有效的实施存货内部控制可以促使企业采用科学合理的计价方法记录存货的真实成本，并清晰反映存货的流转程序。此外，有效的存货内部控制也会促使企业将存货运行信息及时传递到相关物资管理部门，便于相关部门及时发现问题并采取纠正措施，同时也会促进企业经营目标和经营方针的实现。二、企业存货内部控制方面存在的问题（一）存货内部控制意识薄弱5首先，企业存货内

5、部控制体系的构建，离不开企业管理层的支持。但我国部分企业的管理层往往把主要精力放在利润的提升上，忽视了存货内部控制体系的构建，导致存货管理水平低下，存货管理混乱，从而致使存货内部控制在执行上更加的乏力。其次，有些企业尚未建立明确有效的存货内部控制体系，与存货相关的内部控制制度也散见于各种内部文件中，没有形成一整套严格、合理的规章制度；有的企业即使建立了存货内部控制制度，但制度内容仍有许多不合理之处；而且有的企业并未将存货内部控制制度全面落实，存货内部控制制度的建立不过是为了应付有关部门的检查。（

6、二）存货岗位分工不明确，权限分配不当企业应当建立存货业务岗位责任制，明确相关部门、岗位及员工的具体职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互监督。具体说来，存货业务不相容情况主要包括：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置业务的审批与执行等。这些业务都属于不相容业务，一般不允许由一人来单独操作。但是在实际工作中，不少企业的上述业务岗位多存在融合现象，这不仅会使得上述岗位的具体职责不能明确，也会在存货发生毁损或丢失的情况下5没有相关负责人予以负责。如：当企业存货的销售或收

7、款由一人负责的情况下，相关销售员（收款人）可能会自己控制销售数量或收款金额，致使销售员（收款人）中饱私囊，使企业利益受到极大损害。（三）企业存货内部控制机制不完善内部审计监督是企业内部控制的一个重要组成部分。但是，我国很多企业没有设置专门的存货内部审计监督机构；有的企业即使设置了内部审计监督机构，但却没有真正发挥其职能。内部审计监督机构的职能仍旧停留在传统的记账、算账等基础性会计工作上，不能真实有效的反映企业的财务信息，对管理部门的绩效也不能进行客观的评价，使得企业存货的内部控制缺少监督约束力。

8、此外，部分企业的存货内部控制制度存在严重缺陷，对存货管理缺少规则规定。如：企业会计人员并未按照规则的规定对存货进行定期或不定期的清查，致使企业存货盘点制度缺失，在存货的领用和出库环节也出现不必要的损失浪费。（四）企业存货内部控制评价标准缺失5企业存货内部控制评价标准缺少是导致存货内部控制失去效力的一个重要原因。由于很多企业的存货内部控制系统还停留在存货简单信息的处理上，因此很多人认为存货的工作绩效没有必要进行评价。然后，这种观念是错误的。不同企业应该有不同的存货管理模式，相应的应该具备不同的存货