关于完善企业存货内部控制探析OK

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方关于完善企业存货内部控制探析存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品、商品、或者是为了出售仍然处在生产过程中在产品、以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，存货属于企业流动资产，具体来讲包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，存货数量庞大种类繁多存放地点不一、计价方法较多容易产生舞弊行为，为了确保资产安全和使用效率要求企业必须对存货管理，建立存货管理岗位责任制是要建立和完善企业存货

2、内部控制制度对存货关键环节进行控制。一、存货内控现状（一）企业内部控制制度不健全 　　存货实物控制存在缺陷、存货管理制度也存在缺陷、哪里出问题哪里补、对存货盘点制度感觉有问题就盘没问题就不盘、形成制度化岗位职责不清晰、只注重存货购买环节控制、对其他环节往往忽视造成大量浪费，很多企业在采购环节往往由人完成、采购价格只有采购员一人掌握增加了营私舞弊可能性，出库随意接触、存货人员授权不明。（二）内部控制观念不强 　内部会计控制已在企业实行，有企业管理者仍然认为内部控制可有可无，未带来直接经济效益反而增加岗位增加成本，抓好管理制度就可以了，有了内控还增加了管理难度，管理者这些认识

3、直接导致整个企业对内控重视不够，员工更不理解内控，认为有了内控增加工作难度且变得不自由，也有企业管理者虽然认识到了内控重要性但执行不力形同虚设。（三）风险意识薄弱 　　面对激烈市场竞争，风险无处不在，企业应当收集相关信息对风险进行评估、关注内外部主要风险因素、进行风险识别，对识别风险采用定性与定量相结合方法进行分析，经过分析后采取进一步应对策略，企业缺乏风险意识，认为对存货只要管住两头，哪里还会有风险也不愿意花精力去研究每个环节风险。（四）整体框架体系有缺失 内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，企业在内控更多重视控制活动内部环境、风险评估，

4、涉及较少信息与沟通、内部监督，更是缺少存货内控作为整个内控一部分，同样面临内部环境、风险评估不全面设计出的存货内控就会缺失，缺少信息与沟通、内部监督会使存货内控带病工作，何来成效？二、改进整体设计理念----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方（一）体现整个内部控制体系 内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标过程，这种目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财

5、务报告及相关信息真实完整以提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略内控目标可通过内控要素实现；内控要素包括五个存货内控设计，要融入整个体系不可孤立才能使存货内控运行良好效果明显达到目的。（二）以风险导向为基点 　　风险管理组织管理关键所在存货交易数量庞大存货项目种类繁多存货计价方法多样化业务复杂涉及环节较多占资产比重大存货放置地点不同实物控制不便由于存货这些特点增加了存货管理中风险风险点企业日常经营控制点企业对存货面临各种风险收集相关信息采用定量与定性相结合方法进行识别；对识别风险采用科学方法进行分析确定主要风险点风险点企业日常经营控制点；对分析出重点控制风险结合企业具体

6、情况确定应对策略。（三）充分考虑企业具体情况 　　内部控制涉及范围大、内容多、人员多，应充分考虑企业具体情况，制定出切实可行存货内控制度，针对关键控制点，可根据企业实际情况设置相应岗位建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。（四）理清关键控制点 　　企业存货涉及多个环节、多个部门，对存货业务运用流程图法、列表法等进行全面梳理理清各个环节，找出关键控制点与风险评估与应对相结合设计出存货内部控制存货关键控制点，主要有采购、验收、仓储、发出、盘点、采购环节关键控制点主要有采购计划请购确定供应商，订立采购合同，供应过程管理；验收环节关键控制点主要有验收标准、验

7、收程序、验收记录；仓储环节关键控制点主要有设立存放区域、保管方法、接触存货人员授权、建立台账信息化；系统发出环节关键控制点主要有领用审批、消耗定额、销售单、存货计价；盘点环节关键控制点主要有盘点流程、盘点方法、盘点报告。三、具体设计措施（一）采购环节 　　生产计划部门可根据销售预测、库存情况制订采购计划，经过审批后严格执行，由存货具体使用人提出申请、填制请购单，计划内采购严格按照计划进度由采购部执行，对于零星物资经部门主管审批财务部门同意后由采购部直接执行，对于紧急需求可办理特批手续执行。----------专业最好文档，专业