还富于民荷兰个人所得税改革

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1、还富于民荷兰个人所得税改革"一个国家的文明程度和人民的智慧并不取决于其领土的大小和广袤程度。”在来荷兰之前，很难接受和理解这句话，但在荷兰生活学习一年，我对这句话深表赞同。荷兰国土面积仅为4万多平方公里，大小相当于江苏省的2/5,全国人口1600多万，不及北京市的常住人口数量。然而这个西欧小国却创造了令人瞩目的经济奇迹。2012年，荷兰人均GDP为35900欧元，远高于欧盟的平均水平。此外,清新的空气、飞鸟成群的池塘更是让人真真感切到人与自然的和谐相处。然而我印象最深的还是荷兰人那种轻松自如的生活方式，而这种生活上的轻松和自如是基于其完善的税收制度和社会保障体

2、系。希冀通过对荷兰个税和社会保障制度的分析和认识，能够得出一些对中国个税和社会保障制度改革可资借鉴的经验。分类征收调低过高收入荷兰个人所得稅的纳税主体包括居民纳稅人及非居民纳税人。从2001年1月1日起，根据个人所得来源的不同,荷兰个人所得税法将应税个人所得划分为3类，每类应税个人所得都对应不同的税率。第一类应税所得：个人工作和房产收入。这类应税收入包括个人经营收入、工资收入、房租收入和其他劳务收入等。第一类应税收入根据水平高低划分为4档，实行累进税率，现行最高税率为52%O第二类应稅所得：大宗股权收益。如果推定某人单独或与合伙人一起持有某公共或私人公司5%以

3、上的已发行股本，即可认定其可获得大宗股权收益。大宗股权持有人获得的股息收入，需按25%的固定税率缴纳个人所得税。第三类应税所得：储蓄和投资所得。此类应税所得的推定办法为，稅务局每年对纳稅人的净资产进行核定，净资产总值的4%作为该类应税所得。应税资产主要包括银行存款、二套住宅、股票、债券等。不需要计入应税资产的有：个人使用的物品；在林地和生态保护方面的投资；不作为投资的艺术品；具有社会效益的投资（如环境保护、少数民族事业）等。该类所得税实行30%的固定税率。免税加补贴减轻低收入者负担在荷兰的个税体制下，政府通过细致全面的个税扣除项目和各类补贴项目来减轻低收入者的

4、负担，增加其可支配收入，从而达到缩小收入差距的目的。根据居民收入水平的高低，荷兰对低收入者采取"标准扣除”的办法，即从应税收入中扣除各类减税项目，从而保证低收入家庭的支付能力，较好地体现了平等生存权这一公平原则。荷兰的个人所得税扣减项目主要有公共交通通勤费、赡养费、子女生活费（27岁以下无生活来源子女）、非保险范围内的医疗费、房屋修缮费用（该房屋需为政府认定的保护建筑）、业余爱好学习费用、个人捐赠（受益人必须为经荷兰税务机构认可的文化科学或慈善机构）等。免税部分首先从第一类应税所得，即工作和住宅收入中扣减，如不敷抵扣，则相继从第三类应稅所得和第二类应税所得中抵

5、扣。如果三类所得的总和不敷免稅额，则未能扣除的免税部分可以结转到下一年度。荷兰政府还根据纳税人的具体情况和收入水平发放各类补贴，如育儿补贴、医疗补贴、租房补贴、子女抚养补贴。其中，育儿补贴是在夫妻双方都在工作或在校学习，需要把孩子送到幼儿园的前提下，可以获得政府发放的补贴。育儿补贴水平与申请家庭的收入水平和托儿费高低挂钩。此外，医疗保险补贴可用于抵补部分医疗保险费。根据2013年的医疗保险补贴标准，凡是参加医疗保险体系，年收入在30939欧元以下且独居或与同居者年收入总额在42438欧元以下的荷兰居民均有资格获得医疗保险补贴，超过上述收入限额则不能获得该项补贴

6、。医疗保险补贴水平与个人收入水平相关，收入越低，获得的补贴越多。这些补贴进一步抵补了低收入纳税者的负担，增加了纳稅人的可支配收入。高税收高福利2013年，荷兰个人所得税的最髙税率为52%,仅低于北欧国家瑞典（57%）和丹麦（55.4%）的水平，在欧洲国家中排在第三位。荷兰虽然以高税收闻名，但多数荷兰民众却对其持肯定态度。这主要是因为，荷兰税收制度真正做到了“取之于民，用之于民”。每年荷兰财政支出中约20%用于财富的再分配，如对低收入者发放的各类补贴；约30%用于调控经济、扶持产业发展、政府债务利息支出等；约50%用于公共服务，如国防、司法、公共管理、医疗、文化

7、教育等。荷兰社会保障缴款与个税一并由税务局统一征收，具体缴纳比率为31.15%,其中包括17.9%的养老金、1.1%的一般性生存保障津贴、12.15%的意外医疗费用。如果纳税人的年龄达到65岁及以上，则不需再缴纳17.9%的养老金，只需缴纳一般性生存保障津贴和意外医疗费用。以养老金制度为例，荷兰养老金制度完善，资金充足，堪称世界一流。2008年荷兰养老保险基金已达到7000亿欧元，比当年的国民生产总值（6000亿欧元）还要高。在2012年墨尔本美世全球养老金指数18国排名中，荷兰的养老金体系再度夺冠，获得了78.9的最高分（分值0-100）,排在第二和第三的国

8、家分别是澳大利亚（75.7分）和瑞典（