我国所得税制的还富于民

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1、我国所得税制的还富于民——从发达国家经验看我国所得税改革14（一）摘要与关键词1、摘要西方发达国家向来以实现公平与效率等为目标，不断的对个人所得税制进行了改革和调整，并形成了以所得税为主题的税制模式，朝着“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的基本方向发展。我国一向是以流转税与个人所得税为主的双主体税制为主，而目前的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴发达国家的成功经验。通过转换税制模式、调整税率结构等措施。构建高效、公平、科学的个人所得税制度，以求逐步实现与国际个人所得税制的接轨。如何在借鉴发达国家先进税收制度的情况下，

2、改善目前所得税征收中存在的种种问题，真正做到以所得税保证效率与公平，做到还富于民，使得这次的改革做到人民与国家的双丰收，这是本文讨论的问题核心。2、关键词西方所得税制度我国所得税改革（二）目录1.发达国家所得税制度的发展及现今在税务制度中的地位2.我国所得税征求发展，功用及当今现状3.当今中国所得税制度存在的问题及其影响4.借鉴西方经验，改革所得税使其换富于民14（三）正文内容1.西方主要发达国家个人所得税征管模式的发展及其经验（一）美国　　目前，种种迹象表明，美国经济在10年繁荣之后明显减速。所以，2001年5月26日美国国会通过了被布

3、什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10年内美国将减税1.35万亿美元。其主要内容有：　　1.降低个人所得税税率。到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6%降到35%，36%、31%、28%三档税率也分别降低3个百分点。目前，15%的最低档税率也将从2005年开始逐渐降低。此外，每个纳税人每年可以得到最高300美元的退税，一个单亲家庭可以得到500美元的退税，双亲家庭则可以得到最高600美元的退税。　　2.提高遗产税免税额。遗产税的免税额由目前的67.5万美元提高到2002年的100万美元及2009年的350万美元

4、，2010年实现全免。同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。　　3.增加对个人教育支出的税收优惠。在2002～2005年间，个人用于教育支出的税前扣除最低限额从5000美元调整到2000美元，例如，年收入在13万～16万美元之间的纳税人高等教育费支出在2000美元之上的部分即可获得税前扣除，而不必是以前5000美元以上的部分才允许扣除。另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收优惠的教育储蓄账户的限额，由500美元增加到2000美元。　　此次减税计划是美国近20年来最为庞大的

5、减税计划。　　（二）德国　　德国1999～2001年间税制改革法案推出的改进措施主要有：　　1.降低个人所得税税率。最低税率分三步自25.9%降到19.9%，最高税率从2000年起自53%降到48.5%.　　2.提高个人所得税起征点。最低应税所得由12386马克（1998年）提高到14100马克（2002年）；子女免税额由每月220马克提高到250马克。　　3.降低公司所得税税率。公司所得税税率自30%降到统一的25%；公司出售所持另一公司股份（持有期限在1年以上），所获利润自2001年1月1日起免征企业所得税；对公司所得税使用的特殊最高

6、税率自47%降到45%，累积公司利润适用的公司所得税率自45%降到40%.14　　2000年2月德国政府又批准了从2001～2005年分3个阶段对目前税收体制进行改革的方案，其核心是降低企业所得税税率和减轻私人税负。2001年包括合资股份制和有限责任公司在内的企业所得税税率将从2000年的40%降到25%，公司出售股份所得不再征税。个人所得税的最低税率2000年为23.9%，到2001年时降到19.9%，到2003年时进一步降到17%，到2005年将最后降为15%；同时个人所得税的最高税率1998年为53%，到2001年时降为48.5%，

7、2003年为47%，2005年为45%.税收计划全部完成后，个人所得税的最高税率和最低税率都将降低近10个百分点。　　（三）加拿大　　2000年2月加拿大政府宣布了约580亿加元的减税计划，其主要内容有：　　1.全面降低个人所得税税率。到2004年，个人所得税中，高档税率的收入分界点分别由现在的4.49万加元和8.98万加元增加到5.31万加元和10.62万加元，中档税率由26%降至23%.逐步取消对高收入者5%的个人所得税附加税。同时增加个人所得税的生计扣除。　　2.逐步降低企业所得税税率。自2001年1月起，企业所得税税率由28%逐步

8、降低，到2004年将降至21%.　　3.减少对资本所得的征税。自2000年2月27日起纳税人投资所获投资收益的应税比例由现行的3/4降至2/3；延迟职工持股收入的纳税时间，对年持股不超过15万