[财务管理]07-利润的确定-37ppt

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1、第七章利润的确定第七章利润的确定内容利润的确定原理1利润构成项目的确认与计量2利润确定的会计处理3所得税4第七章利润的确定第一节利润的确定原理一、利润的概念利润，也称收益或损益，是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。对于其具体内容的界定有两种不同的观点：1.当期经营业绩观。2.总括收益观。第七章利润的确定二、利润的确定利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。在具体运用配比时，有以下三种方式：1.直接配比。2.间接配比。3.期间配比。本期收入－本期费用＋直接计入本期利润的利得－直接计入

2、本期利润的损失=本期利润。第七章利润的确定第七章利润的确定第二节利润构成项目的确认与计量一、利润的组成利润总额(或亏损总额)＝营业利润＋营业外收支净额第七章利润的确定1．营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资净收益期间费用＝销售费用＋管理费用＋财务费用第七章利润的确定2．营业外收入(1)固定资产盘盈(2)处置固定资产净收益(3)出售无形资产净收益(6)教育费附加返还款(5)罚款收入(4)非货币性交易收益第七章利润的确定3．营业外支出(1)固定资产盘亏、毁损净损失(2)处置固定资产净损

3、失，(3)出售无形资产净损失(4)债务重组损失(5)非常损失(6)捐赠支出(7)各种罚款、滞纳金、违约金(8)计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备和计提的在建工程减值准备第七章利润的确定综上利润总额(或亏损总额)＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出第七章利润的确定二、净利润的组成净利润＝利润总额－所得税费用第七章利润的确定三、利润构成项目的核算1．投资净收益[例7－1]A公司出售短期持有的、以交易为目的、面值10万的股票，实际售得12万元

4、，A公司作如下会计分录：借：银行存款120000贷：交易性金融资产100000投资收益20000第七章利润的确定第七章利润的确定2．营业外收入[例7－2]某企业年末财产清查中发现一台账外设备，该设备同类资产的市场价格为15000元，估计已提折旧8000元，经批准将该设备按规定处理。发现设备盘盈时：借：固定资产7000贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢7000批准处理时：借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢7000贷：营业外收入－固定资产盘盈7000第七章利润的确定3．营业外支出[例7－3]厦迅公司因遭遇台风袭击，厂房被冲垮，机器、材料被冲毁。厂房原价2200万

5、元，已计提折旧900万元；机器原价780万元，已计提折旧540万元；冲毁的材料40万元，无残料回收；保险公司答应赔偿800万元。厦迅公司会计分录如下：借：累计折旧——厂房9000000——机器5400000其他应收款——保险公司8000000营业外支出7800000贷：固定资产——厂房22000000——机器7800000原材料400000第七章利润的确定第三节利润确定的会计处理一、利润的核算1．会计科目设置2．利润的结转与核算账结法表结法第七章利润的确定第七章利润的确定（1）将所有收益类科目余额转入“本年利润”科目借：营业收入900000公允价值变动收益43000

6、投资收益40000营业外收入5000贷：本年利润988000（2）将所有支出类科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润717000贷：营业成本570000营业税金及附加60000销售费用8000管理费用7600财务费用3400资产减值损失50000营业外支出18000二、利润分配的核算1.利润分配的程序(1)提取法定盈余公积(2)向投资者分配利润股份有限公司提取公益金后，其可供投资分配的利润应按下列顺序分配：①分配优先股股利；②提取任意盈余公积；③分配普通股胜利。第七章利润的确定第七章利润的确定2.利润分配的核算（1）会计科目的设置①“其他转入”②“提取法定盈余公积

7、”③“应付优先股股利”④“提取任意盈余公积”⑤“应付普通股股利”⑥“转作资本(或股本)的普通股股利”⑦“未分配利润”（2）利润分配的核算第七章利润的确定第四节所得税一、所得税概述（一）所得税概念（二）企业应纳税所得额与企业利润总额的关系（三）暂时性差异第七章利润的确定（一）所得税概念企业所得税是国家依照税法的规定，对企业来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额等于收益扣除准予扣减的成本、费用、损失和有关税金后的余额。第七章利润的确定（二）企业应纳税所得额与企业利润总额的关系应纳税所得额＝企业税前利润总额±