对账结账与利润确定

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1、第八章对账、结账与利润确定第一节对账一、对账的意义、内容和方法（一）对账的意义对账是会计工作必有的环节，也是审计工作的一个查账方法。（二）对账的内容1、账证核对将账簿记录与有关会计凭证相互核对。2、账账核对将各账簿之间的有关数字相互核对。3、账实核对将账簿记录与各项财产物资的实有数相互核对。（三）对账的方法1、账证核对的方法通常采用的方法是将账簿记录与据以记账的会计凭证逐笔核对。2、账账核对的方法（1）总分类账户之间的核对。通过编制总分类账户试算表的方法进行。（2）总分类账户和明细账户之间的核对。两种核对方法：一是编制本期发生

2、额及余额明细表与有关总分类账户的相应数字进行核对另一种是将总分类账户的相应数字与所属明细分类账户的本期发生额和余额相加之和直接进行核对。3、账实核对的方法账实核对又称财产清查，对各种不同的财产物资应采用不同的方法。二、财产清查（一）财产清查的意义（二）企业财产账实不符的原因1、由于客观原因引起（1）气候影响（2）技术原因2、由于主观原因引起（1）收发差错（2）保管不善（3）记账错误（4）贪污盗窃（三）财产清查的作用1、保证账实相符，使会计资料真实可靠；2、改进保管工作，保护财产安全；3、挖掘财产潜力，加强资金周转。（四）财产清

3、查前的准备工作1、建立清查领导小组2、检查和记清账目3、分类整理实物4、校正度量衡器（五）财产清查的范围1、财产物资2、货币资金和证券3、债权和债务（六）财产清查的分类按清查的范围分为：全部清查和局部清查按清查的时间分为：定期清查和不定期清查三、财产清查的方法（一）各种财产物资的清查方法对各种财产物资均应从数量上、质量上进行清查、盘点。清查时应注意几点清查时一般应填制下列凭证：（1）盘存单（2）账存实存对比表（3）积压变质报告单（二）各种货币资金的清查方法1、库存现金的清查方法采取不通知突击实地盘点的方法。2、银行存款的清查方

4、法企业日记账和银行对账单进行逐笔核对。核对中发现企业方差错，企业立即更正；银行方差错，通知银行更正。双方差错均已更正，但日记账和对账单仍不相符时，属未达账项造成，应编制“银行存款余额调节表”进行检查。3、银行存款余额调节表的编制（1）未达账项的类型银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，双方的账务处理和入账时间又不相同，会出现一方已入账，另一方尚未入账的账项。有以下四种情况：①银行已收账，企业未收账的款项；例：存款利息②银行已付账，企业未付账的款项；例：借款利息③企业已收账，银行未收账的款项；例：存入支票④企业已付账，银行未付

5、账的款项。例：开出支票（2）举例甲公司2007年3月31日银行存款日记账的余额为60000元，银行对账单的余额为58335元。经逐笔核对，有下列未达账项：①公司开出转账支票900元支付货款，银行尚未入账；②公司存入转账支票600元，银行尚未入账；③公司存入现金1800元，银行尚未入账；④银行代付水电费390元，企业尚未入账；⑤银行支付企业存款利息225元，企业尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2007年3月31日项目金额项目金额企业日记账余额60000银行对账单余额58335加：企业未收加：银行未收存款

6、利息⑤225存入转账支票②600存入现金③1800减：企业未付减：银行未付代付水电费④390开出转账支票①900调节后余额59835调节后余额59835（三）各种债权债务的清查方法与对方单位核对账目一般采用发函询证。四、财产清查结果的处理（一）溢余的核算未查明原因和批准处理前，先通过“待处理财产损溢”账户调整库存。例如：甲公司期末盘点库存，发现A材料溢余200元，原因待查。发现溢余，调整库存：借：原材料200贷：待处理财产损溢200溢余原因查明，进行处理：借：待处理财产损溢200贷：管理费用200（属自然升溢）（二）短缺的核算

7、未查明原因和批准处理前，先通过“待处理财产损溢”账户调整库存。例如：甲公司期末盘点库存，发现B材料短缺500元，原因待查。发现短缺，调整库存：借：待处理财产损溢500贷：原材料500短缺原因查明，进行处理：借：管理费用50（自然损耗）其他应收款250（运输单位责任）营业外支出200（意外损耗）贷：待处理财产损溢500第二节结账一、结账的内容和准备工作（一）结账的内容结账是在把一定会计期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所作的结束工作。包括两部分内容：1、虚账户方面——结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期损

8、益，将经营成果在账面上反映出来。2、实账户方面——结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。（二）结账前的准备工作1、检查本期内日常发生的经济业务是否都已填制了会计凭证，并据以记入了各种账户；2、检查是否按照权责发