8 对账、结账与利润确定

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1、第八章对账、结账与利润确定第一节对账第二节结账第三节利润确定第一节对账一、对账的意义、内容和方法（一）对账的意义对账，是为保证账簿记录的真实可靠，在会计期末，期末账项调整之后、结账之前，将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行互相核对的工作。包括日常核对和定期核对。（二）对账的内容和方法1、账证核对2、账账核对3、账实核对1、账证核对平常通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行。在月末结账时，应将账簿的记录数字与会计凭证数字进行核对，做到账证相符。一般为逐笔核对，工

2、作量大，只在发现记账错误或查找错误原因时采用。2、账账核对账账核对就是把各种账簿记录进行相互核对，使相关账簿之间的数字核对相符，具体的核对包括以下几个方面的内容：1）总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符；通过编制总分类账户试算表的方法核对。2）总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符；3）总分类账中，各账户的月末余额，应与所属明细分类账户月末余额之和核对相符；4）会计部门有关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的

3、明细账（卡）核对相符。3、账实核对账实核对是指有关财产物资明细账的结存量应定期与实存量核对相符。通过财产清查的各种方法进行。（1）现金日记账的余额与库存现金核对（2）银行存款日记账的余额与银行对账单核对（3）各种财产物资明细账的结存量应与实存量核对（4）各种债权债务等往来款项明细账的余额应与有关单位或个人核对二、财产清查（一）财产清查的意义（二）财产清查的范围（三）财产清查前的准备工作（四）财产清查的方法（五）财产清查结果的处理（一）财产清查的意义又叫财产检查，是通过实地盘点、核对账目来确定各项

4、财产物资、货币资金及债权债务的实有数，将实存数与账面结存数进行核对，借以查明账实是否相符以及账实不符的原因的一种会计核算专门方法。账实不符的原因1、客观原因（1）自然环境影响（2）技术原因2、主观原因（1）收发错误（2）保管不善（3）记账错误（4）贪污盗窃财产清查的作用1、保证账实相符，使会计资料真实可靠2、改进保管工作，保护财产安全3、挖掘财产潜力，加速资金周转4、保证结算制度的贯彻执行（二）财产清查的范围主要是企业拥有的实物财产、货币资金和债权债务。可进行全面清查和局部清查。1．全面清查全面

5、清查的内容多，范围广，投入的人力多，花费的时间长。一般是在以下几种情况下，才需要进行全面清查。（1）年终决算之前（2）单位撤销、合并或改变隶属关系时（3）开展资产评估、清产核资等活动2．局部清查一般情况下，对于流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；对于各种贵重物资，每月应清查盘点一次；对于现金，应由出纳人员当日清点核对；对于银行存款，每月要同银行核对一次；对于各种应收账款，每年至少应当核对一次以上。可进行定期清查和不定期（临时）清查。1．定期清查是按事先计划安排的时间对

6、财产物资、债权债务进行的清查。一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。2．不定期清查是事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。一般是在以下几种情况下，才需要进行不定期清查。（1）更换财产物资和现金的保管人员时（2）发生自然灾害等非常损失时（3）单位撤销、合并或改变隶属关系时（三）财产清查前的准备工作1、建立清查领导小组2、检查和记清账目3、分类整理实物4、校正度量衡器（四）财产清查的方法财产物资的清查方法：1、实物负责人必须在场2、一般采用实地盘点法和技术推算法3、注意质量，要从数

7、量和质量两方面清查4、填制有关凭证（1）盘存单（2）账存实存对比表（3）积压变质报告单盘存单单位名称：盘点时间:编号：财产类别：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：保管人签章：实存账存对比表单位名称：年月日编号类别及名称计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额货币资金和有价证券的清查方法主要包括现金和银行存款的清查。1、库存现金的清查现金的清查采用的是突击实地盘点，先确认库存现金的实有数额，再与现金日记账的账面结余进行核对，查明账款是否相符。盘点

8、时，出纳人员必须在场。同时要检查有无违反财经纪律的情况。盘点结束，填制“现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及有关负责人签名盖章，并据以编制记账凭证，调整账簿记录。现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额对比结果备注盈亏2、银行存款的清查方法采用与开户银行核对账目（银行对账单）的方法进行清查。如果核对出双方余额不一致，一个原因是本单位与银行之间的一方或双方同时记账有错误，发现错误后应及时更正：属于银行的错误，应及时通知银行更正；属于本单位的错误，应按错账更正方法进行更正；另一个原因就是出