《利润的确定和分配》PPT课件

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1、9.利润的确定和分配9.1非货币交易及相关损益的处理非货币交易的界定非货币性资产:包括存货,固定资产,无形资产,股权投资等.企业之间以非货币性资产进行交换.例1:海林公司以生产经营中使用的运输机械与飞龙公司的锻压设备进行交换.海林公司的运输机械:账面原值:24万累计折旧:6.4万账面价值:17.6万公允价值:28.8万支付补价:1.2万飞龙公司的锻压设备:账面原值:36万累计折旧:8.6万账面价值:27.4万公允价值:30万收到补价:1.2万交易涉及的会计问题:换入资产如何计价?支付补价的海林公司换入的锻压设备:(17.6+1.2)=18.8?(28.8+1.

2、2)=30?收到补价的飞龙换入的运输机械:(27.4-1.2)=26.2?(30-1.2)=28.8?取决于该交易是否有商业实质有商业实质,且公允价值能可靠计量,以公允价值为入账基础否则,以账面价值为入账基础换出资产价值重估时的升值或减值是否确认为当期损益?海林公司是否可以确认(28.8-17.6)=11.2万当期收益?飞龙公司是否可以确认(30-27.4)=2.6万当期收益?在交易具有商业实质时,价值重估时的升值可以确认为当期收益;价值重估时的减值确认为当期损失否则,不涉及损益9.2外币业务与汇兑损益记账本位币企业涉及外币业务时,除以外币记录业务外,还必须换

3、算为记账本位币记录.如,外币金额人民币金额借贷余借贷余200,000200,0001640000(1:8.2)1640000100,000100,00082000082000050,000150,0004100001230000应收账款汇兑损益当汇率发生变动时,企业持有的资产或负债按期末汇率换算与期中换算金额的差额.如,期末汇率变为1:8,则:$150000=￥1200000账户人民币余额为￥1230000汇兑损失：￥30000借：财务费用——汇兑损益30000贷：应收账款300009.3利润总额的确定利润的种类主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金及附加主

4、营业务利润加:其它业务利润减:期间费用营业利润加:投资收益补贴收入营业外收入减:营业外支出利润总额减:所得税净利润利润的结转分录:借:主营业务收入(等)贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本(等)本年利润主营业务收入其它业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其它业务支出营业外支出某白酒企业的利润某白酒企业全年销售白酒10000瓶,收回款项234万.售价200元/瓶(不含税价),成本100元/瓶.全年生产费用110万,期间费用50万.该企业当年取得其它业务利润20万,出售一固定资产赚10万,罚款支出5万.从事一项证券交

5、易赚10万.企业适用的增值税率为17%,消费税率为25%,城建税率5%,教育费附加3%.单位:万元主营业务收入200-主营业务成本(100)-主营业务税金及附加(56.72)(2.52+4.2+50)主营业务利润43.28+其它业务利润20-期间费用50营业利润13.28+投资收益10+营业外收支净额5利润总额28.28所得税以企业利润为基数计算交纳的税金所得税费用VS应纳所得税所得税费用:计入企业当期损益的所得税应纳所得税:实际应交纳的所得税利润总额VS应纳税所得额利润总额:按企业会计方法计算的税前利润应纳税所得额:按税法规定计算的税前利润差异永久性差异时间

6、性差异9.4所得税差异产生的原因永久性差异:由于计算口径不同产生利息差异工资费用差异对外捐赠扣减差异业务招待费用差异企业罚没款项时间性差异:由于收入与某些费用计入时间不同而产生会计上确认为当期收益,但税收延后发生会计上确认为当期费用,但当期不能抵税会计上在后期确认收入,但需当期纳税会计上在后期确认费用,但当期可抵税会计处理方法实际应交纳的所得税=应纳税所得额×所得税率按计入当期损益的所得税费用金额的不同,分为应付税款法:计入当期损益的所得税为应纳所得税纳税影响会计法:计入当期损益的所得税为按调整永久性差异后的会计利润计算的所得税与应纳所得税的差异计入递延税款例

7、题A公司核定的全年计税工资总额为10万元，2001年实际发放的工资为12万。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为5万，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业2001年利润表上反映的税前会计利润为15万，所得税率为33%。会计利润15万调整永久性差异后的利润15+2=17万调整所有差异后的应纳税所得额:17-1.5=15.5万17万×33%=56100实际纳税:15.5万×33%=511501应纳税款法：借：所得税51150贷：应交税金—应交所得税511502纳税影响法借：所得税56100贷：应交税金—应交所得税51150递延税款

8、4950(承前例)该白酒企业适用的所得