《事业净资产》ppt课件

《《事业净资产》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章事业单位净资产的核算事业单位净资产是指资产减去负债的差额。事业单位的净资产包括基金和结余两个部分。净资产基金结余事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配第一节基金的核算事业基金固定基金专用基金一、事业基金（一）事业基金的概念和作用事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。作用：“蓄水池”，用于调节年度之间的收支平衡。（二）事业基金的内容1.滚存结余：是事业单位年度未分配结余的积累，以及已完工项目的拨入专款结余留存部分的转入。2.投资产权：是事业单位对外投资，从固定基金转入，和投资评估价值增值。（三）事业基金的核算账户设置：“事业基金”，下设两个明

2、细账户：1.一般基金。用以核算滚存结余资金。2.投资基金。用以核算对外投资部分的基金。事业基金事业基金的减少数事业基金的增加数期末余额：事业基金的实有数借贷例1，年终，单位将未分配结余100000元转入事业基金。借：结余分配100000贷：事业基金——一般基金l00000例2，年终，按规定将已完工项目的专款结余6000元留归单位使用。借：拨入专款6000贷：事业基金——一般基金6000二、固定基金的核算（略）账户设置：“固定基金”固定基金固定基金的减少数固定基金的增加数期末余额：固定基金的实有数三、专用基金1.专用基金的概念和特点专用基金是指事业单位按照规定提取或

3、者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。2.专用基金的管理管理原则（1）先提后用（2）专设账户（3）专款专用管理方法（1）提取按比例（2）支出按规定（3）收支按计划专用基金专用基金的减少数专用基金的增加数期末余额：专用基金的实有数3.专用基金的核算账户设置：专用基金（1）修购基金修购基金是指按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50%），以及按照其他规定转入（按规定固定资产变价收入应转入修购基金），用于事业单位的固定资产修理和购置的资金。修购基金提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率例1，某

4、单位年度事业收入为100000元，经营收入40000元，提取修购基金的比例分别为4%和5％。提取额：（100000×4％)+(40000×5％）＝6000(元)借：事业支出——修缮费2000——设备购置费2000经营支出——修缮费1000——设备购置费1000贷：专用基金——修购基金6000例2，某单位报废仪器一台，原价值50000元，固定资产残值变价收入为1500元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用为4000元。借：固定基金50000贷：固定资产50000借：银行存款1500贷：专用基金——修购基金1500借：专用基金——修购基金4000贷：银行存款4000

5、（2）职工福利基金职工福利基金是专门用于职工福利设施与支出的基金。其来源包括：一是按结余的一定比例提取的职工福利基金，二是根据本期职工工资总额（或职工人数）按一定比例（或标准）提取的职工福利费。职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施，对后勤服务部门的补助，对单位食堂的补助等。职工福利费主要用于职工个人方面的开支，用于单位职工基本福利支出，如职工生活困难补助等。职工福利基金与职工福利费【例】某事业单位年终“事业结余”80000元，“经营结余”20000元，按25％税率计算缴纳所得税，按税后30％比例提取职工福利基金。应交所得税额＝20000×25％＝

6、5000(元)应提职工福利基金＝（80000+20000-5000）×30%＝28500（元）借：结余分配——提取专用基金28500贷：专用基金——职工福利基金28500【例】单位按规定标准和实有人数，计提该月的职工福利费3000元。借：事业支出—基本支出—福利费3000贷：专用基金——职工福利基金3000【例】单位按规定安排使用职工福利基金6000元，以银行存款支付。借：专用基金—职工福利基金6000贷：银行存款6000（3）医疗基金医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职

7、工公费医疗开支的资金。医疗基金提取额=职工人数×提取标准（预算定额）例4，某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员100人，从事生产经营活动的人员50人，按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额标准400元提取医疗基金。事业支出中应提医疗基金=100×400=40000（元）经营支出中应提医疗基金=50×400=20000（元）借：事业支出——基本支出——社会保障费40000经营支出——基本支出——社会保障费20000贷：专用基金——医疗基金60000例5，事业单位按当地公费医疗经费开支项目和支出标准，以现金报销职工医药费5000元。借：专用基金——医疗基金

8、5000贷