《事业负债和净资产》PPT课件

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1、第十九章事业单位负债和净资产第一节负债第二节净资产一、负债的概念负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。二、负债的确认与计量符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（1）与该义务有关的经济利益或服务潜力能够流出单位；（2）未来流出的经济利益或服务潜力的金额能够可靠地计量。负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量。三、负债的分类1.流动负债流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债。包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。2.非流动负债流动负债以外的负债为非流动负债。包括长期借款、长期应付款等。四、负债的

2、账务处理（一）短期借款1.概念短期借款是指事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。2.账务处理短期借款期末余额：尚未偿还的短期借款本金短期借款本金的归还或者减少短期借款本金的发生或增加借贷（1）借入各种短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）归还本金时：借：短期借款贷：银行存款（3）支付借款利息时：借：其他支出——利息支出贷：银行存款（二）应付及预收款项：——与企业会计类似，可以略讲1.概念事业单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等应付款项和预收账款。2.账务处理应付账款期末余额：尚未结算和偿还的应付账款应付账款的结算

3、或者减少应付账款的发生或增加借贷应付票据期末余额：尚未支付的承兑商业汇票款从银行支付商业汇票款发生债务开出承兑商业汇票借贷预收账款期末余额：尚未结算的预收账款预收账款的减少预收账款的发生或增加借贷其他应付款期末余额：尚未结算的暂收或其他应付款暂收或其他应付款结算或减少暂收及其他应付款的发生或增加借贷（1）应付账款如采取现金折扣方式购入存货时，按总价法入账，◆购入时：借：存货贷：应付账款◆在折扣期付款时：借：应付账款贷：银行存款其他支出——利息支出◆开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据（2）应付票据◆购入存货、接受劳务时：借：存货、事业支出、经营

4、支出贷：应付票据◆以承兑商业汇票抵付应付账款时借：应付账款贷：应付票据◆支付银行承兑汇票的手续费时借：其他支出——银行手续费支出贷：银行存款商业汇票到期时，应当分别情况处理：◆收到银行支付到期票据的付款通知时借：应付票据贷：银行存款◆银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款借：应付票据贷：短期借款◆商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款借：应付票据贷：应付账款（3）预收账款◆单位预收货款时：借：银行存款贷：预收账款◆货物销售实现时：借：预收账款贷：经营收入◆付款单位补付的款项，借：银行存款贷：预收账款退回多付的款项，作上述相反分录。预收账款不多的单位可以不设置此科目，

5、直接将预收货款记入“应收账款”的贷方。（4）其他应付款除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项应付及暂收款项，如应付以经营租赁租入固定资产的租金、存入保证金等。◆发生时借：银行存款/事业支出/经营支出贷：其他应付款◆支付时：借：其他应付款贷：银行存款（三）应付职工薪酬：——与企业会计类似，可以略讲1.概念应付职工薪酬是指事业单位应付未付的职工工资、津贴补贴等。2.账务处理应付职工薪酬期末余额：应付而未付的职工薪酬应付职工薪酬的发放应付职工薪酬的结算借贷（四）应缴国库款行政单位会计——应缴预算款1.概念：应缴国库款是指事业单

6、位按规定取得的应上缴国家预算的各种款项。包括以下内容：（1）事业单位代收的纳入预算管理的基金（2）行政性收费收入（3）罚没收入（4）无主财物变价收入（5）其他按预算管理规定应上缴预算的款项2.账务处理应缴国库款期末余额：应缴未缴的数额年末无余额应缴国库款的入库数应缴国库款发生或增加借贷◆取得应缴预算收入时，借：银行存款、库存现金贷：应缴国库款◆上缴国库时借：应缴国库款贷：银行存款（五）应缴财政专户款——与行政单位会计类似，可以略讲1.概念应缴财政专户款是事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行和代行政府职

7、能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。行政单位——预算外资金收入事业单位——事业收入2.预算外资金上缴财政专户的方式（1）全额上缴。事业单位在收到预算外资金时，应全额上缴同级财政专户，支出由财政另行划拨。（2）结余上缴。事业单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额，将预算外资金上缴财政专户。（3）比例上缴。事业单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户。3.账务处理应缴财政专户款期末余额：应缴未交数年末无余额上缴财政预算专户款按规定发生的由财政预算专户管理的预算外资金

8、发生数或增加数借贷（1）