《事业单位的净资产》PPT课件

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1、第四章净资产第一节净资产概述一、净资产的概念事业单位的净资产是事业单位的资产减去负债的差额，二、事业单位净资产的分类主要包括事业基金、非流动资产基金（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产）、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等科目。11、按是否限定用途分：限定用途净资产：非限定用途净资产：2、按形成来源分：外部注入：内部形成：三、事业单位净资产的特征：2第二节事业基金一、事业基金的概述事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。事业基金起的是“蓄水池”的作用

2、，用来调节年度之间的收支平衡，事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。二、事业基金核算的账务处理1、期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金借：非财政补助结余分配贷：事业基金或做相反的会计分录。2、已留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金形成的事业结余借：非财政补助结转——××项目贷：事业基金33、货币资金取得长期股权投资、长期债券投资减少的事业基金借：长期投资贷：银行存款借：事业基金贷：非流动资产基金——长期投资4、对外转让或到期收回长期债券投资本息借：银行存款贷：长期投资其他收入——投资收益（或借）同时，借:非流动资产

3、基金——长期投资贷:事业基金本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。4第三节非流动资产基金一、非流动资产基金概述本科目核算事业单位非流动资产占用的基金，主要是长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。设置“非流动资产基金”账户。来源：财政部门、上级主管部门、其他有关部门或单位自筹资金。借方表示减少数，贷方表示增加数，期末贷方余额表示单位所拥有非流动资产基金的总值。本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目。二、非流动资产基金的主要账务处理如下：1、非流动资产基金应当在取得长期投资、

4、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。借：长期投资(固定资产在建工程无形资产)贷:非流动资产基金—明细科目同时；借：事业支出贷：财政补助收入(零余额账户用款额度、银行存款)52、计提固定资产折旧、无形资产摊销借：非流动资产基金--固定资产、无形资产）贷：累计折旧（累计摊销）3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。⑴、以固定资产、无形资产对外投资借:长期投资(评估价值+相关税费)贷:非流动资产基金--长期投资借:其他支出(相关税费)贷:银行存款借:非流动资产基金（

5、固定资产、无形资产），累计折旧(累计摊销)贷:固定资产(无形资产)6⑵、出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产。借:待处置资产损溢累计折旧[处置固定资产]累计摊销[处置无形资产]贷:长期投资(固定资产、无形资产)借:非流动资产基金贷:待处置资产损溢——处置资产价值借:银行存款(库存现金)贷:待处置资产损溢(处置净收入）借:待处置资产损溢(处置净收入）贷:库存现金(银行存款)借:待处置资产损溢(处置净收入）(差额)贷:应缴国库款74、融资租入固定资产⑴、融资时，借：固定资产贷：其他应付款非流动资产基金—固定资产同时,借:事业支出贷:财政补助收入(零余额账

6、户用款额度银行存款)⑵、还款时，借：其他应付款贷：银行存款同时，借：事业支出贷：非流动资产基金—固定资产8第四节专用基金一、专用基金的概述专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金等。专用基金按规定一般不直接参加业务经营活动，但其过程具有相对独立的特点：1、专用基金的取得，均有专门的规定2、各项专用基金，都规定有专门的用途和使用范围，一般不得占用或挪用；3、专用基金的使用，均属一次性消耗，没有循环周转，不可通过专用基金支出直接取得补偿。9二、专用基金核算的账务处理设置“专用基金”账户。用来核算单位按规定提取、设置的有

7、专门用途的收支及结存情况。1、修购基金的提取与核算修购基金是指事业单位按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各占50%），用于事业单位固定资产维修和购置的资金。提取原则：收入多的多提取，收入少的少提的原则。中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。10借：事业

8、支出-----修缮费事业