第20章事业单位净资产的核算ppt课件.ppt

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1、第20章事业单位净资产的核算本账主要内容事业基金净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。前三者属于基金类净资产，后两者属于结转结余类净资产。专用基金非财政补助结转结余财政补助结转结余非流动资产基金第一节净资产的概述事业单位的基金是指事业单位按规定设置的有专门用途的净资产。主要包括●事业基金●非流动资产基金●专用基金■基金类净资产■结转和结余类净资产结转和结余简称结转（余），是指事业单位一定期间收入与支出相抵后的余额。主要

2、包括;●财政补助结转●财政补助结余●非财政补助结转、●事业结余、●经营结余●非财政补助结余分配按后续的使用要求的不同，结转（余）资金分为结转资金和结余资金。●结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金；●结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。根据后续使用要求及性质的不同，结转（余）资金分为不同的种类。◆结转资金和结余资金◆财政补助结转（余）和非财政补助结转（余）●财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵

3、后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，包括财政补助结转和财政补助结余。（1）财政补助结转，是需要结转到下一年度按原用途继续使用的财政补助资金。根据部门预算管理的要求，财政补助结转分为基本支出结转和项目支出结转。基本支出结转是财政基本补助收入与财政基本补助支出相抵后的差额，项目支出结转是财政项目补助收入与财政项目补助支出相抵后的差额。财政补助结转资金一般结转下一年度继续使用，或按照同级财政部门的规定处理。（2）财政补助结余，是已经完成预算工作目标的项目当年剩余的财政补助资金。因为基本经费收支差额按规定结转

4、次年继续使用，全部列入财政补助结转项目中，所以财政补助结余即是项目支出结余。财政补助结余资金不结转到下年继续使用，应统筹用于编制以后年度部门预算，或按规定上缴或注销。●非财政补助结转（余）非财政补助结转（余）是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额，包括非财政补助结转和非财政补助结余。（1）非财政补助结转，是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。非财政补助结转资金按照规定结转下一年度继续使用。（2）非财政补助结余，是指事业单位除财

5、政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。非财政补助结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分转为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是指事业单位开展专业业务活动取得的收入与发生的支出之间的差额。经营结余是指事业单位开展非独立核算经营业务活动取得的收入与发生的支出之间的差额。第二节事业基金●以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借：长期投资贷：银行存款同时，

6、按照投资成本金额，借：事业基金贷：非流动资产基金—长期投资■以货币资金对外长期投资形成的事业基金第二节事业基金●对外转让或到期收回长期债券投资本息：借：银行存款（实际收到的金额）其他收入—投资收益（差额）贷：长期投资（收回长期投资的成本）其他收入—投资收益差额同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借：非流动资产基金——长期投资贷：事业基金■对外转让或到期收回长期债券投资本息形成的事业基金第二节事业基金●对外转让或到期收回长期债券投资本息：借：银行存款（实际收到的金额）其他收入—投资收益（差额）贷：长期投资（收

7、回长期投资的成本）其他收入—投资收益差额同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借：非流动资产基金——长期投资贷：事业基金■对外转让或到期收回长期债券投资本息形成的事业基金第二节事业基金年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记：非财政补助结余分配贷记或借记：事业基金■年末结转“非财政补助结余分配”余额形成的事业基金年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借：非财政补助结转—××项目贷：事业基金■已完工项目非财政补助专项结余形成的事业基金第三节非流动资产基金

8、非流动资产基金——长期投资、在建工程、固定资产、无形资产■非流动资产基金核算的账户■非流动资产基金的核算取得相关资产或发生相关支出时，借：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产贷：非流动资产基金同时或待以后发生相关支出时，借：事业支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款◆非流动资产基金增加的核算按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借：长期投资贷：