事业单位净资产的核算分析概述.ppt

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1、第五章　　事业单位净资产的核算§第一节事业基金§第二节固定基金§第三节专用基金§第四节　　结余及其分配1净资产：指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债内容：　事业基金、固定基金、专用基金、结余§第一节　　事业基金一、事业基金概述（一）定义：指事业单位拥有的非限定用途的净资产。2（二）来源：1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源的。　　2、已完成基础上的拨入专款结余，按规定留给本单位使　　　用的，转入事业基金。　　3、单位年终结帐后，发生以前年度会计事项调整事变更，涉及到以前年度结合的，一般一向应直接转入或冲减　　　事业基

2、金。但国家有规定的，从其规定。　4、对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的　　　价值与帐面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。3二、“事业基金――XX”账户的核算：（一）核算：1、核算内容：　　　　　本帐户总括地核算与监督由于各项结余而取得的　　　　　事业基金、以及对外进行投资而形成的基金数额。　　　一般设置2个明细帐。　　“事业基金―一般基金”：主要用以核算滚存结余资金；　　　　　“事业基金―投资基金”：主要用以核算对外投资部分　　　　　　　　　　　　　　的基金。42、帐户结构：　　　　　事业基金――XXX　　　

3、　　　　　　　　期初余额：XXX　由于折价投资等原　　由于期末结转、已完项目专款　因而减少事业基金　　结余及对外投资等原因所形成的　　　（－）　　　　　　　　（＋）　本期发生额：XX　　　本期发生额：XX　　　　　　　　　　期末余额：XXX　　　表示滚存结余资金或对外投资的所形成的基金数额。53、主要帐务处理：（1）期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金：　　　借：结余分配――未分配结余（留存收益）　　　　贷：事业基金――一般基金（2）已完成项目上拨入专款结余形成的事业基金：　　　借：拨入专款――未使用专款（留归本单位

4、使用部分）　　　贷：事业基金――一般基金（3）对外投资所形成的事业基金：　　A、以实际支付款项，进行对外投资：借：对外投资（+）　贷：银行存款　同时：借：事业基金——一般基金（－）　贷：事业基金——投资基金（+）6B、以固定资产进行对外投资：　借：对外投资（合同评估协商价）　贷：事业基金——投资基金同时：　借：固定基金（—）（按固定资产的帐面原价）贷：固定资产－×（－）按固定资产帐面原价　C、以材料对外投资，按合同协议价入帐①属一般纳税人的核算单位a、借：对外投资贷：材料――XX（不含增值税）应交税金――应交

5、增值税（进项税转出）7b、当合同协议价X大于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，则　　溢价＝X－Y作为增加“事业基金――投资基金”：　借：对外投资　　　　X　　贷：材料――XX　　　　　　　　　　　　　　　Y　　　　　应交税金――应交增值税（进项税转出）　　　　　事业基金――投资基金（＋）（溢价＝X－Y）　　同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）　　　　　贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）c、当合同协议价X小于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，则　　折价＝Y－X作为减少“事业基金――投资基金”：　

6、　　借：对外投资　　　　X　　　　　　事业基金――投资基金（－）（折价＝Y－X）　　贷：材料――XX　　　　　　　　　　　　　　Y　　　　　应交税金――应交增值税（进项税转出）　　　同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）　　　　　贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）8①属小规模纳税人的核算单位　a、当合同协议价X大于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，　　　则溢价＝X－Y作为增加“事业基金――投资基金”：　借：对外投资　　　　X　　贷：材料――XX　　　Y　　　　　事业基金――投资基金（＋）（溢价＝X－Y）

7、　　同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）　　　　　贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）　　　b、当合同协议价X小于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，　　　则折价＝Y－X作为减少“事业基金――投资基金”：　　　借：对外投资　　　　X　　　　　　事业基金――投资基金（－）（折价＝Y－X）　　贷：材料――XX　　Y　　同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）　　　　　贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）9D、以无形资产对外投资的，双方协商评估确定的价值：　　①当双方协商评估价　大于　帐面原价，其溢价

8、作为增　　　加“事业基金――投资基金”：　　借：对外投资　　　贷：无形资产――XX（帐而原价）　　　　　事业基金――投资基金（＋）（溢价）