事业单位净资产核算.ppt

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1、事业单位净资产核算净资产是事业单位持有的资产净值，即事业单位资产总额减去负债总额后的剩余部分。主要包括事业基金、固定基金、专用基金和结余等。第一节基金的核算一、事业基金的核算事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。1.科目设置：“事业基金”按核算的业务内容设置“一般基金”和

2、“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金，“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。事业基金事业基金的减少数事业基金的发生数或增加期末余额：事业基金的实有数年终，结转到“结余分配”2.账户设置3.账务处理事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值记：借：对外投资贷：事业基金——投资基金同时按固定资产账面原价记：借：固定基金贷：固定资产事业单位用材料、无形资产对外投资时,按“对外投资”科目的有关规定处理举例例1，某事业单位年度收支结余500000,按规定按60%的比例提取事业基金

3、300000。借：结余分配300000贷：事业基金——一般基金300000例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收支不足2000元.借：事业基金——一般基金2000贷：结余分配2000例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价3000元，设备的账面原值2800元。借：对外投资3000贷：事业基金——投资基金3000同时，借：固定基金2800贷：固定资产2800例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按合同协议确定的价值为50000元，材料账面价值48000元，应交增值税500元。(1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分

4、录为:借:对外投资50000贷:事业基金——投资基金1500材料48000应交税金——应交增值税(销项税额)500同时，借：事业基金——一般基金48500贷：事业基金——投资基金48500(2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分录为:借:对外投资50000贷:事业基金——投资基金1500材料48500同时，借：事业基金——一般基金48500贷：事业基金——投资基金48500例6，某科研所用创收收入20000元，向某企业投资,并以银行存款支付了投资款。借：对外投资——某企业20000贷：银行存款20000借：事业基

5、金——一般基金20000贷：事业基金——投资基金20000二、固定基金的核算固定基金是指事业单位掌管的固定资产所占用的基金。它包括事业单位因购人、自制、调入、融资租人、接受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。固定基金应按实际发生的数额记账。1.科目设置：“固定基金”由于事业单位固定资产不计提折旧，因而“固定基金”余额反映的不是固定资产的净值，而是固定资产的原始价值。固定基金固定基金的减少数固定基金的发生数或增加期末余额：固定基金的实有数2.账户设置3.账务处理例1，某大学用修购基金购入设备1台，货款、运杂安装费共计12

6、0000元,均用转账支票支付。借：专用基金——修购基金120000贷：银行存款120000同时，借：固定资产120000贷：固定基金120000补充:借：事业支出(用事业支出购入)经营支出(用经营支出购入)专款支出(用专项拨款购入)专用基金——修购基金(用修购基金购入)事业基金——一般基金(用事业基金购入)贷：银行存款同时，借：固定资产贷：固定基金例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。(1)租入时：借：固定资产—融资租入固定资产2400贷：其他应付款—租入固定资产

7、租金2400(2)分期支付租金时：借：经营支出300贷：固定基金300借：其他应付款—租入固定资产租金300贷：银行存款300例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设备原值1800元，售价1500元，已收到价款。借：银行存款1500贷：专用基金——修购基金1500借；固定基金1800贷：固定资产1800三、专用基金的核算专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。专用基金专用基金使用及减少数专用基金的提取数期末余额：专用基金的结转数1．修购基金的提

8、取和核算为保证事业单位固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金(如固定资产变价收入规定应转入修购基金)，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。修购基金的提取和核算有两种情况：(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。公式:提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)(2)固定资产变价收