事业单位净资产的核算.ppt

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1、第五章事业单位净资产的核算事业基金核算的内容事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。包括：各年收入结余的滚存数（主要来源）；已完项目的拨入专款结余按规定留给本单位使用的，转入事业基金；年终结账后因会计事项调整或变更涉及结余的，直接转入或冲减事业基金；对外投资资产的评估价合同价与账面价值的差额，记入或冲减事业基金会计账户设置冲减数“结余分配”账户转入数其他原因引起的增加数单位实际拥有的非限定用途的净资产账务处理一、期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金：借：结余分配贷：事业基金—一般基金二、已完项目拨入专款结余形成的事业基金：借：拨入专款贷：事业基金—一般基金三、对外投资中形成的事

2、业基金1、用固定资产对外投资时：借：对外投资（按评估价或合同、协议确定的价值）贷：事业基金—投资基金借：固定基金（按固定资产账面原价）贷：固定资产2、用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”一节的有关规定处理。固定基金合算内容固定基金是指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金4、融资租入固定资产而形成的固定基金5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金7、盘盈固定资产而形成的固定基金固定基金账户设置固定基金减少

3、数固定基金增加数余额：事业单位所拥有的固定基金总值固定基金账务处理一、固定基金增加的核算固定基金增加的业务主要有：调入固定资产、国家拨款购建固定资产、自有基金购建固定资产及固定资产盘盈。1、以事业经费购入设备时：借：事业支出—设备购置费贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金2、调入时：借：固定资产贷：固定基金3、接受捐赠时：借：固定资产贷：固定基金4以修购基金购入固定资产时：借：专用基金—修购基金贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金5.融资租入：借：固定资产贷：其他应付款借：经营支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金固定基金减少的核算1有偿调出借：固定基金贷：固定资产借：银行存款贷：专用基

4、金—修购基金2报废时：借：固定基金贷：固定资产直接报废借：专用基金—修购基金贷：银行存款借：银行存款贷：专用基金—修购基金3盘亏时借：固定基金贷：固定资产第三节专用基金定义：是指事业单位按规定提取或者设置专门用途的资金。主要有：修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。管理原则：（1）先提后用（2）专设账户（3）专款专用。管理方法（1）提取按比例（2）支出按规定（3）收支按计划特点：一是专用基金的取得，均有专门的规定；二是各项专用基金，都规定有专门的用途和使用范围，除财务制度规定可以允许合并使用以外，专用基金一般不得互相占用、挪用；三是专用基金的使用，均属一次性消耗，没有循环周转，不可能

5、通过专用基金支出直接取得补偿账户设置基金的使用或冲减数单位按规定收入、提取或设置的基金单位专用基金结存数账务处理（一）修购基金的提取与核算借：事业支出——修缮费——设备购置费经营支出——修缮费——设备购置费贷：专用基金——修购基金公式为：提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率（二）职工福利基金的提取和核算职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余金额*提取比例其中：结余额包括事业结余和经营结余，即转入“结余分配”账户的数额扣除“应交所得税”后的数额借：结余分配——提取职工福利基金贷：专用基金——职工福利基金（三）医疗基金的提取和核算医疗基金提取额=职工人数*提取标准（预算定额）借：事

6、业支出——社会保障费经营支出——社会保障费贷：专用基金——医疗基金（四）住房基金的提取和核算借：事业支出——社会保障费贷：专用基金——住房基金第四节结余及其分配结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。事业单位的结余包括“事业结余”和“经营结余”。各项收入：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款及其他收入各项支出：事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金、拨出经费及结转自筹基建等。事业结余账户设置从有关支出账户转入数从有关收入账户转入数余额：当年支出大于收入的亏损数余额：当年收入大于支出的结余数经营结余的核算经营结余是指在一定期间（通为一年）各项经营收入与经

7、营支出相抵后的余额。经营结余账户设置经营支出和经营收入应负担的销售税金经营收入账户转入数余额：事业单位当年经营支出大于收入的亏损数余额：事业单位当年经营收入大于支出的结余数结余分配的要求1、正确计算结余2、按规定分配结余结余分配的办法（两项扣除）1根据决定，事业单位的预算外资金，对其中少数费用开支有特殊需要的，经财政部门核定收支计划后，可按收支结余数额缴入同级财政专户2专项资金结存不参与结余分配结余分配账户设置应交所得税