姚宏论文 [1]

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1、院系：商学院班级：11级会计电算化2班姓名：姚宏学号：11062012030电话：13782565945独立审计的风险与应对措施一、审计风险的基本含义1.1审计的含义1.2国内外研究形势二、审计风险的基本特征2.1广义的审计风险2.2狭义的审计风险2.3审计风险的客观性2.4审计风险的普遍性2.5审计风险的潜在性2.6审计风险的偶然性三、审计的组成要素3.1固有风险3.2控制风险3.3检查风险四、识别审计风险五、审计风险的评估六、审计风险的成因6.1审计模式滞后6.2审计人员自身素质6.3审计的社会环境6.4经

2、济环境的影响6.5法律环境的影响七、防范审计风险发生的措施7.1寻求良好的社会环境7.2提高注册会计师的综合素质7.3认真制定方案7.4建立风险责任制7.5审慎选择被审计单位7.6正确处理风险与经济效益的关系7.7会计师事务所提取执业风险基金抵御审计风险八、审计风险的控制措施8.1建立一套合理公认的独立审计准则并严格按审计准则办事8.2以公共利益为向导摘要这些年来随着会计师事业的迅速发展、改革开放的深入和法制化建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规正在逐步的完善，公众的法律意识也在

3、逐渐的提高。同事，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应的也产生了一定的审计风险。审计风险在审计实践中大量的增加引起了社会各界广泛的关注。对审计风险的研究的根本出发点应该是对含义与特征的认识，这是系统地认识审计风险，防范审计风险和控制审计风险的重要前提。为此，人们只有正确认识审计风险含义与特征后才能正确认识审计风险，才能增强审计风险意识，才能积极有效地预防和控制审计风险的发生，是审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。关键词

4、：审计、审计风险、效益、控制风险、执业质量一、审计风险的基本含义1.1审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。1.2国内外研究现状　　对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。　　国际审计准则第25号《

5、重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”　　审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。　　这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准

6、则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。　　它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施

7、尽量避免风险和控制风险。　　中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。。二、审计风险的基本特征　　根据审计风险的性质它分为广义的审计风险和狭义的审计风险，而且审计的风险又具有一定的客观性、普遍性、潜在性、偶然性以及可控性。2.1广义的审计风险　　美国学者海泥斯在论述风险时，认为风险是损失的可能性，这是从最广泛的意义理解风险。推而广之，审计

8、风险也可以理解为审计主体损失的可能性。风险的几个方面都与财务报表审计有关。主要有狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指，虽然为某一客户提供的审计报告正确无误，但审计人员（或承担审计的会计师事务所）却由于一种客户关系而受到伤害的风险。近20年来，这有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，审计并不能发现财务报表中全部错误项目，某种隐蔽较好的欺诈极难侦破，所以，存在一定的审计不能发现的重大错报