审计纳税筹划课程论文

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1、审计纳税筹划课程论文资源税纳税筹划研究2013-2014学年第一学期姓名：李龙学号：2011517215院系：商学院专业：审计日期：2013年12月27日7资源税改革对经济的影响分析摘要：我国资源税改革已基本明确方向，即将从量征收改为从价征收，建资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。本文分析认为，资源税的改革在短期内会对物价上行造成一些压力，但长期看影响不很明显。综合考虑，当前是推进资源税改革较好的时机，应将资源税纳入结构性减税总体框架中加以推进。关键词：资源税经济增长改革目录2013-2

2、014学年第一学期1一、资源税改革的方向2二、资源税改革对经济的影响3（一）资源税改革对物价的影响31.从短期看，资源税改革对物价有一定的推动作用。32.从长期看，资源税改革对物价影响不明显。33.当前物价运行态势有利于资源税改革。4（二）资源税改革对企业的影响41.资源开采企业生产经营成本有所提高。42.资源供需企业应对资源税的举措，将推动产业结构的调整，促进经济发展方式的转变。4（三）资源税改革将缩小地区差异5（四）资源税改革不会改变结构性减税总体格局61.资源税收入增加。62.资源税改革不会增加总体税

3、负。67三、结束语6一、资源税改革的方向为了适应经济的发展要求，资源税自1984年开征后，先后在1986年和1994年进行了两次改革，近年来，又对资源税进行了一系列局部调整。从2004年起，我国开始陆续调整煤炭、原油、天然气、锰矿石的税额标准。2006年，取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复全额征收，并调整了铁矿石资源税的减征政策，暂按规定税额标准的60%征收，同时提高了岩金矿资源税税额标准，统一了全国钒矿资源税的使用税额标准。2007年2月1日起，又调高了焦煤资源税税额，并对盐资源税税额进

4、行了调整；2007年8月1日起，大幅上调铅锌矿石、铜矿石和钨矿石资源税适用税额标准。随着近几年资源形势发生的巨变化，我国现行的资源税越来越难以适应国家经济形势发展的需要，其自身固有的缺点越来越突出：第一，征税对象范围较窄。现行资源税仅选择了部分级差收入差异较大、资源较为普遍。易于征收管理的矿产品和盐为征税对象，而对土地资源、水资源、动植物资源等未涉及，征税对象范围较窄，变相刺激了非税资源的掠夺性开采和使用，不能促进资源的合理开发和利用。7第二，资源开采企业资源税税负过低，只体现了部分级差地租，与资源的利用效

5、率无关。对资源环境保护功能重视不够，所导致的环境污染、资源浪费等外部成本没有反映到开采企业的生产成本中，导致资源进入市场的成本过低，刺激企业对资源的过度开采，形成“公共地悲剧”，对调节国家与企业之间利益机制作用十分微弱，不利于企业和国家经济发展方式的转变。从量计征的征收方式，不是与资源的可采储量挂钩，而是与已经开采完成的销售挂钩。导致矿产资源浪费严重，缺乏收入弹性，不能凸显资源的稀缺性特征，难以调节因自然禀赋不同造成的资源级差收益。为了最大效率地使用资源和公正地分配资源收益，进一步改革资源税势在必行。200

6、8年3月10日，财政部部长谢旭人在阐述我国下一步税制改革的思路与方向时说，资源税改革方案的主要内容是研究改进和完善原油、天然气、煤炭等重要资源产品的计税依据和计税方式，由现行的从量征收改为从价征收，建立资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。二、资源税改革对经济的影响（一）资源税改革对物价的影响1.从短期看，资源税改革对物价有一定的推动作用。尽管资源税经历了大幅调整，但平均费率（税费与矿产品价格比率，包括矿区使用费、矿产资源补偿费、资源税等税费）平均只有1.18%。资源税改革改从量征收为从价

7、征收，平均费率可能达到3%。根据李钢等分析，矿产品特性是供给与需求短期弹性价格较低，长期价格弹性较高。①提高税率后，由于资源税是价内税，需求和供给曲线陡峭，短期内需求曲线可以认为不发生移动，则理论上矿产品价格会有一定上涨。如果上游产品价格向下游产品价格传导不受阻，消费品的价格最终也会有所提高。据中国人民大学经研究所的研究，能源价格与物价变动具有一定的关联，对价格影响最大的是电力，电力价格1%的上涨将引起物价总水平0.089%的上涨幅度；其次是成品油，相同提价幅度将带来物价0.056%的上涨，原油是0.036

8、%，煤炭是0.039%，而天然气和燃气是0.001%和0.005%。②由于目前我国下游产品市场竞争比较激烈，从生产资料价格到消费品价格的传递过程会受到供大于求环境的约束，企业无法将生产成本提高的影响全部转移，企业内部也要消化部分影响。再者，自2008年下半年连续降低利率后，企业财务成本较低，也为企业消化生产资料价格上涨的影响提供了可能性。另外，目前我国部分资源产品价格既定，如油价、天然气统一实行政府指导价格。国家