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1、纳税筹划论文企业纳税筹划论文税收制度论文会计纳税处理方法论文浅谈在纳税筹划中如何选择会计处理方法摘 要:随着我国税收制度的不断完善,税收申报、代理、稽查三位一体的征管格局已建立,企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境中。纳税筹划也就逐渐被视为经济生活中一热门话题。本文就企业如何切实减轻企业税负,提高其竞争力,降低税收带来的效率损失,运用纳税筹划来体现自身合法权益是企业理财活动的关键问题。关键词:纳税筹划;会计处理方法;节税 随着经济全球化的不断加快,竞争日益激烈,人们对纳税筹划有了进一步的积极认识,纳税筹划已与企业的改革与发展产生了内在联系。企业要想更快、
2、更好地生存发展,必须拥有自己独特的竞争优势;且需一定程度上依托税收法规,巧妙地运用税收杠杆,以达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的,这些都为纳税筹划提供了广阔的发展空间。一、纳税筹划的本质内涵及其意义1.纳税筹划的内涵纳税筹划(taxlanning)它属企业理财活动的一个分支,在我国被视为一“新型课题”,结合我国实际,纳税筹划是纳税人依据所涉及相关法规、遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划对策与安排,
3、以获取“节税”利益的行为。是纳税人对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为,是最终实现企业价值最大化的一系列谋划活动。纳税筹划通常采用的方法分三种形式:(1)节税筹划是纳税人采用“合法”的手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,获取税收利益的策划。从宏观看,该形式有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用,有助于优化产业结构和资源的合理配置。(2)避税筹划即为纳税人通过采用“非违法”的手段获取税收利益的策划。它有利于促进税法质量的提高。(3)税负转嫁则是在市场经济的前提下,法定纳税人通过经济交
4、易或活动将其承担的税收负担全部或部分转移给其他人,以减轻或消除自己的税负,从而获取税收利益的一种税收筹划形式。此外,纳税筹划中对会计处理方法的选择和具体运用亦是至关重要的。2.纳税筹划的现实意义在市场经济条件下,纳税人希望减轻自己的税收负担,可问题就在于应运用何种手段达到该目的。偷税、骗税、抗税、欠税等手段均属违法行为,不但不允许,还应加大其惩治力度,而纳税筹划则是在不违反税法的前提下进行的。从某种角度讲,有其一定的现实意义。第一,纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识。纳税人进行纳税筹划的初衷是为了减轻税负,纳税人可以采取合法的方式,通过研究税法规定及政策的变
5、化,进行纳税方案的优化选择,以期获得最大的税收利益,纳税人在减轻税负的同时,也提高了纳税意识。第二,有助于提高企业的财务管理水平,实现纳税人财务利益最大化。纳税筹划要求建立健全财务会计制度,规范财务管理工作,要求财务会计人员熟知最新的会计准则和税收法规。由于税法漏洞的存在,给纳税人提供了避税的机会,而税法漏洞的存在,又让纳税人不得不小心,否则会落入看似漏洞或优惠却实为陷阱的圈套,纳税人一旦落入税法陷阱,就会缴纳更多的税款。而纳税筹划可以防止纳税人进入税法陷阱,有利于纳税人的财务利益最大化。第三,有利于提高税收征管水平,不断健全和完善税制,增加国家税收。由于企
6、业纳税筹划行为从某一角度看,是企业对国家税法和政府税收政策的反馈行为。对国家而言,它能促进企业遵循国家产业政策的导向,利于国家重点扶持落后地区与幼稚产业发展,可从总体上扩大国家税收的税基,增加了税源,有助于整个国民经济健康、稳定的发展。二、企业会计处理方法在纳税筹划中的运用1.坏账损失处理方法的合理选择坏账损失筹划的思路主要是如何掌握坏账损失的处理方法,合理列支期间损益。坏账损失处理方法包括直接转销法和坏账备抵法,两者之间的根本区别主要在于计入期间费用的时间不同。直接转销法通常只是在坏账实际发生时,才将坏账损失计入期间费用;而备抵法则采用一定的方法按期估计坏
7、账损失,计入当期费用,同时建立坏账准备,当实际发生坏账损失时,应根据其金额冲减已计提的坏账准备,采用坏账备抵法更能够增加当期扣除项目,降低当期应纳税所得额。采用这种方法,坏账损失计入同一期间损益,体现了权责发生制和配比原则的要求,避免了企业虚盈实亏。同时采用备抵法可将纳税滞后,可以增加企业流动资金。譬如,南京某内资企业2000年12月31日应收账款借方余额为8000万元,经税务机关批准同意0.5%计提坏账准备。2001年1月5日发生坏账损失20万元,税务机关批准同意核销。2001年6月2日重新收到已确认的坏账损失10万元。由于我国新税法规定,外资企业将与内资
8、企业一样,应缴纳统一25%的所得税,不再享受有税收优
