审计纳税筹划课程论文资源税改革对经济的影响分析

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1、审计纳税筹划课程论文资源税纳税筹划研究2013-2014学年第一学期姓名：李龙学号：2011517215院系：商学院专业：审计日期：2013年12月27日8资源税改革对经济的影响分析摘要：我国资源税改革已基本明确方向，即将从量征收改为从价征收，建资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。本文分析认为，资源税的改革在短期内会对物价上行造成一些压力，但长期看影响不很明显。综合考虑，当前是推进资源税改革较好的时机，应将资源税纳入结构性减税总体框架中加以推进。关键词：资源税经济增长改革8目录2013-2014学年第一学

2、期1一、资源税改革的方向2二、资源税改革对经济的影响3（一）资源税改革对物价的影响31.从短期看，资源税改革对物价有一定的推动作用。32.从长期看，资源税改革对物价影响不明显。33.当前物价运行态势有利于资源税改革。4（二）资源税改革对企业的影响41.资源开采企业生产经营成本有所提高。42.资源供需企业应对资源税的举措，将推动产业结构的调整，促进经济发展方式的转变。4（三）资源税改革将缩小地区差异5（四）资源税改革不会改变结构性减税总体格局61.资源税收入增加。62.资源税改革不会增加总体税负。6三、结束语68一、资源税改革

3、的方向为了适应经济的发展要求，资源税自1984年开征后，先后在1986年和1994年进行了两次改革，近年来，又对资源税进行了一系列局部调整。从2004年起，我国开始陆续调整煤炭、原油、天然气、锰矿石的税额标准。2006年，取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复全额征收，并调整了铁矿石资源税的减征政策，暂按规定税额标准的60%征收，同时提高了岩金矿资源税税额标准，统一了全国钒矿资源税的使用税额标准。2007年2月1日起，又调高了焦煤资源税税额，并对盐资源税税额进行了调整；2007年8月1日起，大幅上调铅锌矿石、铜

4、矿石和钨矿石资源税适用税额标准。随着近几年资源形势发生的巨变化，我国现行的资源税越来越难以适应国家经济形势发展的需要，其自身固有的缺点越来越突出：第一，征税对象范围较窄。现行资源税仅选择了部分级差收入差异较大、资源较为普遍。易于征收管理的矿产品和盐为征税对象，而对土地资源、水资源、动植物资源等未涉及，征税对象范围较窄，变相刺激了非税资源的掠夺性开采和使用，不能促进资源的合理开发和利用。第二，资源开采企业资源税税负过低，只体现了部分级差地租，与资源的利用效率无关。对资源环境保护功能重视不够，所导致的环境污染、资源浪费等外部成本

5、没有反映到开采企业的生产成本中，导致资源进入市场的成本过低，刺激企业对资源的过度开采，形成“公共地悲剧”，对调节国家与企业之间利益机制作用十分微弱，不利于企业和国家经济发展方式的转变。从量计征的征收方式，不是与资源的可采储量挂钩，而是与已经开采完成的销售挂钩。导致矿产资源浪费严重，缺乏收入弹性，不能凸显资源的稀缺性特征，难以调节因自然禀赋不同造成的资源级差收益。为了最大效率地使用资源和公正地分配资源收益，进一步改革资源税势在必行。2008年3月10日，财政部部长谢旭人在阐述我国下一步税制改革的思路与方向时说，资源税改革方案的

6、主要内容是研究改进和完善原油、天然气、煤炭等重要资源产品的计税依据和计税方式，由现行的从量征收改为从价征收，建立资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。二、资源税改革对经济的影响（一）资源税改革对物价的影响1.从短期看，资源税改革对物价有一定的推动作用。尽管资源税经历了大幅调整，但平均费率（税费与矿产品价格比率，包括矿区使用费、矿产资源补偿费、资源税等税费）平均只有1.18%。资源税改革改从量征收为从价征收，平均费率可能达到3%。根据李钢等分析，矿产品特性是供给与需求短期弹性价格较低，长期价格弹性较高。①8提

7、高税率后，由于资源税是价内税，需求和供给曲线陡峭，短期内需求曲线可以认为不发生移动，则理论上矿产品价格会有一定上涨。如果上游产品价格向下游产品价格传导不受阻，消费品的价格最终也会有所提高。据中国人民大学经研究所的研究，能源价格与物价变动具有一定的关联，对价格影响最大的是电力，电力价格1%的上涨将引起物价总水平0.089%的上涨幅度；其次是成品油，相同提价幅度将带来物价0.056%的上涨，原油是0.036%，煤炭是0.039%，而天然气和燃气是0.001%和0.005%。②由于目前我国下游产品市场竞争比较激烈，从生产资料价格到

8、消费品价格的传递过程会受到供大于求环境的约束，企业无法将生产成本提高的影响全部转移，企业内部也要消化部分影响。再者，自2008年下半年连续降低利率后，企业财务成本较低，也为企业消化生产资料价格上涨的影响提供了可能性。另外，目前我国部分资源产品价格既定，如油价、天然气统一实行政府指导价格。国