企业所得税会计

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1、论企业所得税会计【摘要】所得税会计（incometaxaccounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文从所得税会计的产生和发展、所得税会计的基本概念，研究存在的问题、存在问题的原因及对策等几个方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得税会计作一些探讨。【关键词】所得税，所得税会计，存在问题，对策目录摘要一绪论(一）课题背景（二）课题研究的目的与意义（三）课题的主要内容二企业所得税会计的概

2、述（一）所得税的性质（二）所得税会计的产生和发展（三）我国所得税会计核算方法沿革三我国所得税会计发展中存在的问题（一）所得税法比较简单很难自成一体（二）对所得税计税差异认识不足四所得税会计存在问题的原因（一）会计准则与会计制度不健全（二）所得税的会计处理方面不是很健全（三）会计人员素质不高及税务干部业务素质差五完善我国所得税会计的措施（一）完善所得税法并建立与之配套的相关经济法规（二）建立统一规范的所得税核算程序（三）在企业内部配备高素质的专职或兼职税务人员参考文献一绪论（一）课题背景自从20世纪50年代以来，人们对所得税的研究和讨论就已经越来越多，

3、由于争议较多，一直以来都是会计的热点问题。争论探讨的主题主要是围绕“所得税的分摊问题”展开的。从2005年开始，我国财政部在对过去改革经验进行总结的基础上，结合我国的国情，借鉴了国际会计准则，进行了会计准则体系的全面改革，并于2006年2月发布了新的会计准则，即会计准则2006。这一准则的发布，标志着我国正式建立了适应我国市场经济发展与要求，与国际惯例趋同的中国企业会计准则体系。（二）课题研究的目的与意义所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规定。一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所

4、得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。意义是有益于完善我国所得税法的体制，使我国的所得税法不再单一，使我国在所得税计税方面得到完善，使税务的征管征收得到有利的推行等方面得到完善，从而促进经济的发展。（三）课题的主要内容本研究从所得税会计的基本概念、研究存在的问题、存在问题的原因及对策等几方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得

5、税会计作了一些探讨。二企业所得税会计的概述（一）所得税的性质企业所得税是国家对企业在一定时期内生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。依据我国企业所得税法，在中华人民共和国境内，企业和其他区的收入的组织为企业所得税的纳税人，应依法就境内和境外的各种所得计算缴纳企业所得税。对于所得税的性质国际上存在两种观点：收益分配观（利润分配观）和费用观。收益分配观认为：企业向政府缴纳的各种税金，与投资者分配的利润和现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。区别仅在于分配对象是政府而已，是国家以社会管理者的身份参与企业利润分配的所得。费用观则认为：企

6、业向国家交纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。国家会计准则委员会（IASC）和世界上的一些主要国家均将所得税作为费用处理，在计算净利润前扣除。上述两种观点在会计理论和实务中一直存在争议。实际上，有关所得税属性的认识，涉及所依据的业主权益理论。业主权益理论站在企业所有者的角度，关注企业的最终所得，认为企业的所得税与企业的利息费用、薪酬费用等并无本质区别，都是企业的一项费用；而企业理论则站在整个社会的角度，认为所得税是企业的一项利润分配，国家以管理者身份参与企业的利润分配。在1994年以前，我国将企业上缴的所得税视为利润分配，列示在企业的利润

7、分配表中，其金额为企业当期依据税法规定应缴纳的所得税。在此情况之下，企业所得税会计的主要任务就是正确核算企业应缴的所得税。1994年6月财政部颁布《企业所得税会计处理方法的暂行规定》，要求企业自当年起，将所得税视为一项费用进行会计处理，列示在利润表中。（二）所得税会计的产生和发展任何事物的存在，都有其产生和发展的过程，所得税会计也不例外。所得税会计属于财务会计的一个分支，其产生和发展大致经历了三个主要发展阶段。1所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期税法中和会计（指财务会计）联系最为紧密的是所得税法。会计作为一种社会现象，在远古的印度社会就出现了

8、萌芽。而所得税法最早出现在英国。1799年英国首次征收所得税，期间由于战争废止、开征、在废止，直到1842年