行政事业单位财务内部控制的问题及对策分析

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1、经贸实践2()17,21,260-260+262行政事业单位财务内部控制的问题及对策分析杜锦蓉福州市交通综合行政执法支队导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着财政体制改革的推进，行政事业单位的财务管理也相应发生变化，对财务工作的要求越来越规范，建立健全内部控制制度显得尤为重要。但大部分行政事业单位在内部控制制度的制定、实施和监督方面还存在许多的问题。本文对当前我国行政事业单位财务内部控制的状况进行剖析，并提出相应的对策。关键词：行政事业单位;内部控制;制度;执行;预算管理;监督机制;作者简介：杜锦蓉，福州市交通综合行政执法支队。2012年财政部发

2、布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月起实施后，规范了我国行政事业单位的财务管理，使其逐步走向正轨。内部控制是指行政事业单位的各级管理层，为了合理保护资产的安全、会计信息的正确可靠，通过内部岗位相互制衡、相互分离、分级授权、定期轮岗等方式，对单位的经济活动进行管理、监督，形成一系列严密的、较为完整的、具有控制职能的体系，所控制的对象为单位经济活动的风险。一、行政事业单位建立实施财务内控制度的作用李克强总理在国务院廉洁工作会议上指出“加强制度建设，用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机

3、制。”行政事业单位内控制度正是在这样的理念基础上呼之而出的，它在保障权力规范有序运行、资产安全、加强廉政风险防控机制建设等方面異有十分重要的作用。（一）保障财政资金和国有资产的安全和有效使用随着经济体制改革的深入发展，事业单位的资金来源除了财政拨款，还通过对外投资、自主经营等经济活动来进行筹资。为保证资金安全，防止挪用、贪污的风险，同时为避免管理上的随意性，造成损失浪费，必须加强控制，确保资产的安全完整和有效的使用。（二）合理保证财务信息真实可靠对于一个单位管理层来说要完成工作任务，实现即定目标，需要通过及时准确的资料和信息作出正确的判断和决策，有

4、效的内控制度可以规范单位的工作流程，杜绝财务人员做假账，切实保证财务信息的真实可靠。（三）维护单位正常运行，避免违法违规行为近年来随着政府财务收支实行的一系列改革，政府采购制度、公务卡制度、国库集中支付制度等，这些措施运用于单位经济活动的全过程，建立内部控制制度可以合理保证单位经济活动的合法合规开展。（四）有效预防腐败，提升公共服务效能行政事业单位掌握丫大部分的社会公共资源，由于监督不力等原因容易造成资源分配不公，腐败现象时有发生，进而影响有效地履行职责。科学的内部控制是实现全面风险管理的具体手段，通过有效防范和管控，可以降低行政事业单位的经济活动

5、风险，预防腐败。二、行政事业单位财务内部控制存在的问题（一）内控意识缺乏，内控环境差内部控制实施时间不长，很多行政事业单位的领导对其作用不了解，内控意识淡薄;有些则认为行政事业单位没有或很少从事生产经营，不存在经营风险，以经验主义的思想履行职责，重业务发展，轻内部管理，重任务完成，轻制度建设，没有意识到内控制度在单位实现管理目标，规避风险中的重要作用，在内部控制制度的建立和执行上未尽到领导责任。（二）内部控制设计不合理，执行不到位目前行政事业单位普遍没有用内控制度实现对经济活动的管理，追宄其原因，一是内部控制设计不完善，尚未覆盖到各部门、各岗位、各

6、环节，没有形成环环相扣的控制体系;二是制度和执行相脱节，内控制度仅停留在文件上，没有切实贯彻执行，做表面文章，流于形式;三是A部控制不科学，没有结合本单位实际照搬其他单位的内控制度，内部牵制制度、稽核制度、内部审计制度未得到有效落实，造成内部控制体系上的漏洞。（三）预算管理不到位，财务基础薄弱一是预算编制粗糙，依据不合理，没有和关部门的井同参与和科学论证;编制方法简单，未能真正实行零基预算，财务人员只是在当年预算的基础上增减，导致编制的预算比较笼统，质量低，缺乏权威性。二是预算执行随意性大，基本支出和项目支出之间、项目支出之间的经费经常交叉使用，没

7、有按照预算批复来执行，超预算支出未履行相应的审批程序，预算的执行和预算的调整随意无序，一定程度影响了预算的严肃性。三是会计人员业务能力不够，不具备必要的辨别和判断能力，以致在执行上级的制度时产生偏差和错误;对原始单据把关不严，科目使用不合理，会计核算不规范，影响了财务工作的效果和会计信息数据的真实性。（四）监督机制缺乏首先，内审制度未有效落实。一些单位没有独立的审计机构，由财务人员兼任，或者虽然设有审计机构，但受制于其他部门，缺乏独立性;其次就是内审工作范围不够全面，除了对单位的收支和账务审计外，预算执行情况、资产管理情况、政府采购情况、工程项目、

8、合同管理都缺乏有效的监督;再者行政事业单位的管理机制决定了单位领导很难得到有效的监督，使内部控制失去应有的效果。其次，外部