行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

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1、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及其对策1、会计基础工作内部控制中存在的问题（1）内控意识相对薄弱内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的重要保证。行政事业单位内控意识相对薄弱的主要表现为:①对内部控制制度的重要性认识不足一些单位缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全单位内部控制的重要性认识不足,对内部控制制度健全与否抱着无所谓的态度。有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算也就无所谓内部控制制度的建立了。②对财务与会计工作重视程度不够财务与会计的基本功能是核算、控制与监督。但

2、一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。③对经费支出的控制意识缺乏有的单位没有对各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准。对不少经费支出(比如业务招待费、差旅费等)采用实报实销的制度,致使财务监督与控制流于形式，只要有审批人员的签字同意,会计人员就要实施报销。（2）财务管理制度不健全主要表现在:①一些单位尚未建立科学、明确的岗位责任制度有的单位会计人员对于其所处岗位的职责不明确。还有的单位本身就没有岗位职责说明。②有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事

3、项的运作与管理措施仅依据惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整；有些单位的内部财务制度中，有实际内容的部分仅是寥寥数语。更多的单位内部财务制度陈旧,且相互之间不相协调配套。③印鉴保管上的漏洞较多有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人;还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。(3)会计核算不规范有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，但目前一些单位的会计核算不规范。主要表现在:①原始凭证填写不完整有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填写存在漏填、

4、少填、不填的现象。例如，开票日期时常不填写；开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确；项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍；金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求,但实际上存在填写的随意性和人为因素很大。有些单位在会计核算中忽视对支出的审核和控制，对原始凭证审核不认真，漠视原始凭证规定的内容填写不全、取得的原始凭证不符合有关制度规定等情况。有的购买实物的原始凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范。有的单位存在白条

5、入账情况，这样就给对方单位偷漏税金等违纪违规行为提供了方便。这些不完整的原始凭证的出现势必影响到会计信息的准确性。②原始凭证不真实主要表现为：一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符；二是使用收费收据等不正规凭证；三是违规编制虚假的自制原始凭证。例如，有些单位把一些不便报帐的费用，如接待费中的各种休闲费用改作餐宿费用据以入帐。有些单位基于这样那样的理由，消费时没有索取发票，仅仅是凭收款收据甚至“便条”入帐。有些单位为获取单位甚或个人的利益，擅自变通行政事业性收据或者发票的使用范围。还有的单位使用自行印制收款收据，如收取门面出租费等。此外，跨行

6、业使用发票的现象也不同程度的存在。如有的单位明明是招待费中的用餐费，却使用商业发票，因为（饮食行业综合税率较商业零售综合税率高），有意识漏交税款。有些单位购买商品或者其他消费时，要求经营者凭空加上一些本该由个人支付的金额。有些经营者在开具发票时，故意填写不全甚至直接将空白发票交给消费单位任其填写。③在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题：（a)有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单；(b)会计科目名称不规范，处理业务不及时；（c）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”

7、。(d)办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。(e)会计凭证内容不完整。④在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责人签字等问题。(4)内部控制体系不够完善,业务流程不尽合理业务流程和控制体系与方法是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善,主要表现在:①岗位设置的问题较多,有不合理兼岗的现象关键岗位不相容、关键职务要分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定,关键不相容职务一般包括:授权批准

8、与业务经办、业务经办与会计记录、会计记