论部队财务内部控制存在的问题及对策

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1、论部队财务内部控制存在的问题及对策摘要：长期以来，我国部队财务在内控方面缺乏一套完成的科学、有效的控制系统，对着部队财务面对的新形势，对部队现有的财务内部控制制度提出了严峻的考验。因此，建立完整有效的部队内部财务会计控制系统，对部队圆满完成国家和人民赋予的各项任务至关重要。关键词：不对财务；内部控制；问题；对策中图分类号：E232文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)02-0-01如何加强和改进部队的内控制度管理一直是建立现代科技化部队财务制度的一个重要课题。随着近几年部队财务进一步社会化，以及

2、财务信息网络化，部队财务管理趋向复杂化和多元化。一、部队内部控制存在的问题(-)内控意识薄弱。缺乏对内部控制知识的基本了解，对内部控制的重要性认识不够，对内部控制制度的建设抱着可有可无无所谓的态度。有的单位简单地将预算控制为做内部控制，甚至有的单位干脆拒绝进行内部控制制度建设。具体到个人上就是许多人对内部控制存在片面的理解，认为会计监督是得罪人的事情，就是给人家“挑刺”“找毛病”，所以执行起来比较被动、滞后。(二)内控制度建设薄弱。我国部队目前没有制定统一的内部控制制度，而是用一些普通的财务规章制度代替内部控制

3、制度的一些专项的经费管理制度、方法等等，并且仅就其开支的范围、标准进行限制，临时性和不完善性很强，在日常的财务工作中发挥不到作用，这样就只能控制资金使用方向，并不能保障资金的安全。（三）财务会计工作基础薄弱。部队会计人员设置不明确，很多单位会计工作都是兼职，没有专门的会计人员，并且从事会计工作的人员学习过内部会计控制的比较少，甚至有一部分人员是“半路出家”的部队生长干部，系统的财务业务都没有学习过。二、部队内部控制可采取的对策我国于2008年7月，由财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合下发了《企业内部控制

4、基本规范》，该规范是按照C0S0委员会的五要素框架制定的。为了更好的优化我国部队内部控制体系，我国部队内部控制体系优化可以借鉴内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督“五要素”理论，结合我国部队的实际情况，从部队整体管理位置出发，对部队内部控制体系进行优化。（-）进行内部控制的控制环境的优化构建良好的部队内部会计控制环境。部队内部会计控制环境主要因索有：领导管理意识、机构组织与建设、授权与分工、财务人员素质建设、自觉的内控文化。1.实行领导对口责任制，提高领导专业水平和管理意识。2•科学地设置机构组织

5、，合理地安排分工授权。3•加强队伍建设，提高业务人员水平。（-）建立优化风险评估体系进行风险预警近儿年来，随着部队军费投入的增多，基木建设规模增大，采购业务量增加，部队出现了许多新问题。面对岀现的新问题，由于部队当前没有财务预警机制，不能及时冇效地进行风险识别和控制，导致浪费、贪污、腐败等现象发生，严重影响了部队的稳定性。因此，部队必须从防范下手,加强机构建设，建立部队的风险识别、风险评估、风险控制等机制，从问题的源头上实施控制解决。1.建立内部控制风险识别及预警的组织机构。2•加强财务分析，建立财务风险评价指

6、标体系。（三）完善部队内部会计控制内容和措施当前，我国部队的内部控制制度处于不断完善过程中，但是还存在很多不足之处，一些重点项目，比如资金控制、资产控制、预算控制、基建控制等都存在薄弱环节，并且有的部队没有相关的内部控制措施，有的虽然有内部控制制度，但是并没有真正执行，形同虚设。因此，进行部队内部控制优化，要根据部队的具体情况从资金控制、资产控制、预算控制、基建控制等几个重点控制项目进行优化。同时，还要完善重大事项的决策机制。重大事项是指对部队当前和未来的发展都会产生重大影响，处理不好会给部队带来重大损失和潜在

7、风险的事项。加强部队重大事项决策内部控制，必须建立严格冇效的决策程序制度。决策程序制度的制定应防止个人主观随意和行政命令，对每一个重大决策，都要经过调查研究获得客观、全面的资料并对资料进行分析、整理、充分论证,形成可行性报告，作为决策依据，保障决策的科学化。（四）优化部队内部控制体系的信息沟通机制信息沟通机制主耍指部队必须识别、交流的外部和内部信息，使部队人员能够学握足够的信息，更好执行任务。信息沟通机制是否流畅，对部队能否收集到大量有用的信息，能否实现信息的传递和交流，能否在已有信息基础上进行知识创新、把握机

8、会至关重要。1.建立部队内部信息公开机制。内部信息主要指会计制度、管理制度、建立的各项记录、需要公开的事项、需报告的经济业务。公开主要是可以使部队相关人员在管理过程中及时取得所需信息，做到信息共享，有利于发现整个内部控制系统运行屮存在的薄弱坏节，并对部队的管理活动起到官兵监督作用。部队可以利用内部的办公系统、内部网站、军内报纸杂志等实现财务信息的公开、管理信息的公开和其他信息的公开；利