行政事业单位内部控制及内部控制审计存在的问题及对策

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1、行政事业单位内部控制及内部控制审计存在的问题及对策王胜萍天津财经大学会计学专业在职研究生和平区市容和园林管理委员会摘要：木文结合行政事业单位的特点，从内部控制及内部控制审计存在的问题及提出的应对措施进行探讨，旨在提高行政事业单位内部控制的管理水平，加强内部控制审计的监督，完善行政事业单位的体系发展，更好的从事公益服务。关键词：行政事业单位；内部控制；内部控制审计；内部审计行政事业单位是中国特有的经济体制，大多以公益性和服务性为目的，以非营利性为目的，使用和拥有的资产属于国有资产，运行的好坏直接影响国家财政资金的使用效益，为了进一步

2、提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制行为，加强廉政风险防控机制建设，保障资产安全，木文从内部控制及内部控制审计监督等方面的问题及对策做出探讨。一、行政事业单位内部控制及内部控制审计的存在的问题（一）、尚未建立完整的、强制性的内部控制法规或制度与行政事业单位相比，《企业内部控制基木规范》（2008年）与《企业内部控制配套指引》（2010年）对企业建立健全内部控制制度做了一系列强制性的规定。然而，行政事业单位根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，财政部于2012年11月29日印发了《行政事业

3、单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1H起施行，建立的制度尚未制定国家层面的、完整性、强制性的行政事业单位内部控制法规，这说明我国的行政事业单位内部控制建设还处在初级阶段，重点往往停留在财务管理、资产管理等制度规范，尚未进入全面的风险管理层面，而内部控制的核心层面是建立风险管理系统。（二）、领导对内部控制重要性认识不足，财务管理重视程度不够1、对内部控制重要性认识不足。不少领导重大局管理，而忽视了内部管理，缺乏对内部控制的基本了解，没奋健全的内部控制制度，侧重于强调纪律的约束，缺乏必要的程序控制。2、对财务管理工作重视程度

4、不够，冇些领导简单地认为会汁控制就是内部成本控制，主要职能就是算账、记账、报销，单位财务人员无权参与单位的决策和业务管理活动，更谈不上发挥财务监督作用，使得内部控制无法在单位真正落实。（三）内部监督资源有限，缺乏有效的风险评估机制对于内部控制的反馈，最有效的是进行内部审计，内部审计应该是能客观公正反映单位实际情况的。当前行政事业单位内部审计存在的问题如下：1、内部审计机构缺乏独立性，内部审计力量薄弱我国内部审计制度自1984年建立以来内部审计机构状态一直是很不稳定的，不够规范。2、内部审计工作范围过窄，缺乏风险评估机制0前，行政事

5、业单位内部审计主要的工作重点是对财务收支执行情况、资产负债情况的审计，缺乏对制度的规范性和完备性进行审查，缺乏对各职能管理部门的审查，更缺乏风险管理的防范意识。（四）缺乏科学的预算管理，资产管理相对混乱1、部门预算缺乏科学性，现行预算涵盖范围有限，追加项S多，弹性大。做预算只为了完成年初的编制任务，对预算不能完全执行，使得一些大项的工程资金得不到有效的控制，审批手续齐全的情况下无法对工程进度进行监管监督。2、资产管理混乱，管理水平有待提高。有些单位对固定资产日常管理不是很到位，重购置，轻管理，资产使用效率不高，资产管理和预算管理没

6、奋有机结合，没有对资产定期进行盘点。存在账实不符的情况，还存在借用、转让无手续的情况，没有形成完备的制度和规范。（五）技术落后，硬件不足1、内部控制系统奋待完善。大多数行政事业单位款项来源主要是财政拨款，即政府以财政预算形式提供，经费使用情况自然受到财政部门的控制，现行拨付方式大多使用国库集中支付系统进行，购买物品大多使用政府采购方式为主。2.内部控制审计软件落后。没有统一的信息化审计软件，与0前信息发展的时代相背离，造成了内部审计效率低、效果差。二、内部控制及内部控制审计应对策略针对行政事业单位内部控制及内部控制审计存在的问题，

7、本文对加强内部控制及内部控制审计提出几点建议及对策：（一）健全规章制度，完善岗位责任机制1、在《行政事业单位内部控制规范》的基础上，结合本单位的实际情况，制定相关的制度和规范，包括内部控制制度、财务制度、内部审计制度、固定资产管理制度、货物采购制度等，建立内部控制工作小组，单位重人经济活动实施集体决策制度，明确相关业务的分管领导及各部门各岗位职责。2不相容职务相互分离。合理设置相关工作所需要的职能岗位，减少不必要的环节流程，确保发生事情能够找到相应的经办人员，避免多头共管，无人管理的情况出现，明确职位权限，形成相互制约机制。不相容

8、的职务主要包括：一把手领导不分管财务人事岗位、会计出纳分设岗位、资产保管与财务分设岗位、稽核检査等职务。（二）加强单位领导对内部控制的重视，营造良好的内部控制环境1领导重视。行政事业单位的领导对整个单位内部控制起到的重要作用，应该加大对各级领导内部