我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析

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1、我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析晋红霞（济源职业技水学院河南济源459000）摘要：目前，我国行政事业单位还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。朽政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源干财政资金，由于经济业务较企业简单，因此，在内部控制制度建设上普遍存在一些问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了行政事业荜位健康、可持续的发展。加强和完善行政事业单位内部控制制度已刻不容缓。关键词：行政事业单位；内部控制制度；内控意识;绩效考评体系DOI:W3969/j,i

2、ssn1672-03422011.04021中图分类号：F23966文献标识码：A内部控制制度是指一个单位为了保护资产的安全完整和有效运用，预防和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计工作真实、合法、完整，而制订和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它的产生是随着组织的形成而产生的，贯穿了各个单位经营活动的各个方面。只耍存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。行政琪业单位内部控制是同家为加强审计监督体系，建立和健全自我约朿机制用行政手段自上而下建立起来的一套制度，是行政事业单位内部管理休系屮不可缺少的组成部分，具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。但是0前它在我

3、闲行政和事业单位屮尚未受到应宥的重视其作用也没有充分发挥出來。行政事业单位内审机构没置及内审职能作用的发挥不尽如人意。长期以来，这项工作始终是个弱项。立法工作滞后，监督意识淡薄，内控内容单一，内部控制的作用远远没宥得到充分的发挥。一、实施内部控制制度的必要性（一）实行内部控制是提高财务信息质量的必然要求在建立社会主义市场经济体制的过程中，受经济利益的驱使，出现了各种违规现象。由于则务信息透明度差，制度不健全，会计信息失真的现文章编号：1672-0342（2011）04-0073-03象较为严重。政府部门由于缺乏像企业那样的帘场竞争压力，所以在制度不健全的情况下,出现权力的无节制发挥是难免的

4、，这就为一些不法之徒提供了方便之门。近年来，贪污腐败案件不断出现，一大批官员纷纷落马，其主要原因当然是个人素质问题，但制度措施方面的问题也不容忽视。（二）实行内部控制制度是建立公共财政体系的必然要求按照建立公共财政的要求，部门预算、政府采购、集中收付以及国库单一账户制度等多项改苹措施相继出台，其最终H标是要建立一种简洁明快的公共财政运作制度。在这样的一种架构之下，单位或者部门内部的财务管理工作再也不能像计划经济体制下那样依靠单调的行政命令和取工个人的自觉性来维护，而是需要严密而又科学的管理手段，包括全面预算、责任预算、绩效评价。（三）实施内部控制制度是行政事业单位内部发展的必然要求随着市场

5、规模的不断扩大，国民经济规榄的髙速增长，政府部门包括各种事业单位的规模和结构也在发生着巨大的变化。政府部门的职责正在向多元化转变，其规模也在逐步扩大。在这种快速发展的态势而前，加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业.的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得格外有意义。收稿日期:2011-05-27作者简介:S红霞（•），女.河密济源人济源职业技术学院萵级会计师二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题（-）内控意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄良好的内控意识是确保内控制度建立健全并有效实施的重要保证。从调查情况看，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是"一把手"

6、的内控意识淡薄。首先表现为对内部控制重要性的认识不够.很多单位的领导抱着一种无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预筇控制等同于部控制，认为有了部门预算就无所谓闪部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设，将这道重要的防火墙完全拆除。其次表现为对经费支出缺乏基本的挽制意识。虽然各单位均建立;r经费支出的审批控制制度，但个别单位还是未能对经费支出实施冇效的控制，特别是一些大额支出，审批手续仍然存在不完备的现象。有些收付中心甚至认为单位领导已批，付款手续符合要求即进行了付款；而实际上并未履行单位的相关审批手续，造成资金的挪用现象。应该说这与控制意识的缺乏是有直接关系的。（二

7、）财务管理制度不健全有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随总性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度.财务人员对其所处岗位的职责内容不详，职权不明确，贵任不淸楚涯序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。（三）资产管理和控制制度有待加强实行政府采购制度后固定资产购置固然得到r有效控制，個对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制