我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析

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1、我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析晋红霞(济源职业技术学院，河南济源459000)摘要:目前，我国行政事业单位还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，由于经济业务较企业简单，因此，在内部控制制度建设上普遍存在一些问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了行政事业单位健康、可持续的发展。加强和完善行政事业单位内部控制制度已刻不容缓。关键词:行政事业单位;内部控制制度;内控意识;绩效考评

2、体系DOI:10．3969/j．issn．1672－0342．2011．04．021中图分类号:F239．66文献标识码:A文章编号:1672－0342(2011)04－0073－03内部控制制度是指一个单位为了保护资产的安全完整和有效运用，预防和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计工作真实、合法、完整，而制订和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它的产生是随着组织的形成而产生的，贯穿了各个单位经营活动的各个方面。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。行政事业单位内部控制是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立

3、起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分，具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。但是目前它在我国行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来。行政事业单位内审机构设置及内审职能作用的发挥不尽如人意。长期以来，这项工作始终是个弱项。立法工作滞后，监督意识淡薄，内控内容单一，内部控制的作用远远没有得到充分的发挥。象较为严重。政府部门由于缺乏像企业那样的市场竞争压力，所以在制度不健全的情况下，出现权力的无节制发挥是难免的，这就为一些不法之徒提供了方便之门。近年来，贪污腐败案件不断出现，一大批官员纷纷落马，其主要原因

4、当然是个人素质问题，但制度措施方面的问题也不容忽视。(二)实行内部控制制度是建立公共财政体系的必然要求按照建立公共财政的要求，部门预算、政府采购、集中收付以及国库单一账户制度等多项改革措施相继出台，其最终目标是要建立一种简洁明快的公共财政运作制度。在这样的一种架构之下，单位或者部门内部的财务管理工作再也不能像计划经济体制下那样依靠单调的行政命令和职工个人的自觉性来维护，而是需要严密而又科学的管理手段，包括全面预算、责任预算、绩效评价。(三)实施内部控制制度是行政事业单位内部发展的必然要求随着市场规模的不断扩大，国民经济规模的高速增长，政府部门包括各种事业单位的规

5、模和结构也在发生着巨大的变化。政府部门的职责正在向多元化转变，其规模也在逐步扩大。在这种快速发展的态势面前，加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得格外有意义。一、实施内部控制制度的必要性(一)实行内部控制是提高财务信息质量的必然要求在建立社会主义市场经济体制的过程中，受经济利益的驱使，出现了各种违规现象。由于财务信息透明度差，制度不健全，会计信息失真的现收稿日期:2011－05－27作者简介:晋红霞(1969－)，女，河南济源人，济源职业技术学院高级会计师。73第10卷第4期2011年12月济源职业技术学

6、院学报Vol．10No．4JournalofJiyuanVocationalandTechnicalCollegeDec．2011(五)费用支出方面缺乏有效控制行政事业单位对于经费的支出(特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等)普遍缺乏严格的控制标准，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销;专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。(六)票据管理不够严格到位对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账;对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题;对使用后票据未能及

7、时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。(七)岗位设置不够合理编制有限，人员紧张，岗位设置不尽合理。许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题(一)内控意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄良好的内控意识是确保内控制度建立健全并有效实施的重要保证。从调查情况看，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄。首先表现为对内部控制重要性的认识不够，很多单位的领导抱着一种无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了;还有

8、的单位干脆拒绝进行内部控