个税的税收筹划

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1、第七章主要内容7.1个人所得税的基本法律规定个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。www.themegallery.com个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的个人,以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。7.1个人所得税的基本法律规定www.themegallery.com居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的收入，依照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。7.1个人所得税的基本法律规定www.the

2、megallery.com关于在中国境内有住所。在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如，因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在上述原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。关于在境内居住１年。在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数。其中，临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日的

3、离境。纳税年度自公历１月１日起至１２月３１日止。7.1个人所得税的基本法律规定非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。7.1个人所得税的基本法律规定www.themegallery.com(1)工资、薪金所得。(2)个体工商户的生产经营所得。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(4)劳务报酬所得。(5)稿酬所得。(6)特许权使用费所得。(7)利息、股息、红利所得。(8)财产租赁所得。(9)财产转让所得。(10)偶然所得。(11)其

4、他所得。7.1个人所得税的基本法律规定www.themegallery.com工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。思考：哪些津贴、补贴不计入工资、薪金所得进行征税？7.1个人所得税的基本法律规定www.themegallery.com工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。劳务报酬所得，是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬工资、薪金所得和劳务报酬所得的区分？？7.1个人

5、所得税的基本法律规定www.themegallery.com劳务报酬所得和稿酬所得的区分劳务报酬稿酬所得7.1个人所得税的基本法律规定www.themegallery.com个体工商户的生产、经营所得和利息、股息、红利所得的区分个体工商户的生产、经营所得利息、股息、红利所得7.1个人所得税的基本法律规定工资、薪金所得的计税方法应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500OR4800附加减除费用的适用范围？7.1个人所得税的基本法律规定附加减除费用的适用范围？①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员。②在中国境内企事业

6、单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家。③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇并取得工资、薪金所得的个人。④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。工资、薪金所得的计税方法7.1个人所得税的基本法律规定每次收入的确定再版？连载？连载再出版？预付稿酬或分次支付稿酬？因添加页数而追加稿酬？7.1个人所得税的基本法律规定个人股票持有和转让的有关规定7.1个人所得税的基本法律规定股票持有的有关规定２０１３年１月１日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在１个月以内（含１个月）的，其股息红利所得全额计入应纳

7、税所得额；持股期限在１个月以上至１年（含１年）的，暂减按５０％计入应纳税所得额；持股期限超过１年的，暂减按２５％计入应纳税所得额。按上述标准计算的应纳税所得额统一适用２０％的税率计征个人所得税。7.1个人所得税的基本法律规定股票转让的有关规定个人转让股票暂不征收个人所得税7.1个人所得税的基本法律规定思考：企业持有和转让股票如何计税呢？个人捐赠额的税前扣除个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额３０％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。7

8、.1个人所得税的基本法律规定加成？减征？7.1个人所得税的基本法律规定主要内容7.2个人所得税纳税人的税收筹划企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务