研讨高校个税税收筹划

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1、研讨高校个税税收筹划高校个税税收筹划论文导读：本论文是一篇关于高校个税税收筹划的优秀论文范文,对正在写有关于个人所得税论文的写有一定的参考和指导作用,【摘要】国家明确要求加强高校教师收入征管，高校作为一个理性的“经济人”必定要考虑其自身利益最大化，通过税收筹划合理避税。但是高校个人所得税管理具有其特殊性和复杂性，有必要对高校个税税收筹划进行探讨。　　【关键词】高校；个人所得税；税收筹划　　引言　　国税发2009年85号文《国家税务总局关于加强税种征管推动堵漏增收的若干意见》进一步明确要求“规范高等院校代扣代缴个

2、人所得税。各地要大力推进高校全员全额扣缴明细申报，加强高校教师除工资以外的其他收入和兼职、来访讲学人员的个人所得税征管。”高校作为一个理性的“经济人”必定要考虑其自身利益最大化，综合运用各类税收政策，通过税收筹划，合理避税。　　但是高校个人所得税管理具有其特殊性和复杂性。首先取得收入主体多元化，有院士、长江学者、享受政府特殊津贴人员、返聘的离退休人员、普通教职工、临时工、学生等；其次收入多元化，有工资薪金、年终集中发放的课酬、科研酬金、加班费、人才引进安家费、购房补贴、探亲费、差旅补助、退休教师返聘工资、各类国

3、家省部级奖励、学校奖励、科技成果转让收入、监考费、评审费、编辑费等。因此高校如何进行税收筹划有一定的难度，有必要对其进行探讨。　　一、按照人员类型进行税收筹划　　高校取得收入的人员，主要有五大类：第一类是享受特殊政策的人员，例如院士、长江学者等；第二类是返聘的离退休职工；第三类是临时聘用人员；第四类是学生及校外人员；第五类是高校在编人员。对不同类型人员，应当适用不同的个人所得税计税办法。　　（一）享受特殊政策的人员　　根据财税[2008]7号“享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者、中国科学院及中国工程院院士，

4、延长离休退休期间取得的工资薪金所得免征个人所得税。”　　（二）返聘的离退休职工　　国税函[2005]382号规定：“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”　　（三）临时聘用人员　　此类型人员，高校应与其签订临时聘用劳动合同，合同期间取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。　　（四）学生及校外人员　　这类人员收入主要于助研、咨询、讲学、审稿、翻译、技术服务、演出等等，应按照“劳务酬

5、劳所得”缴纳个人所得税。　　（五）高校在编人员　　减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。　　二、利用税收优惠政策进行税收筹划　　高校个人所得多元化，应利用分散于各税制或规定中的优惠政策进行筹划，具体如下：　　（一）政策范围内“三险一金”可以税前扣除　　《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号），明确了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费（俗称“三险”）的个税征收政策，即：

6、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。同时，通知中还提到了住房公积金的征税幅度为12%以内：“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。”　　（二）独生子女补贴等可以免税　　《征收个人所得税若干

7、理由的规定》（国税发[1994]第089号）第二条第二项规定：“下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。”　　（三）《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定　　《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发

8、的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　四、福利费、抚恤金、救济金；　　五、保险赔款；　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。”　　（四）每高校个税税收筹划由专注毕业论文与职称论文的.提供,.月100元政策特殊津贴可以免税　　根据中发[1991]10号“对享受政府特殊津