个税税收筹划方法分析

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5、得税；纳税对象；税率税收筹划就是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。我国现行的个人所得税税收筹划将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得等等。　同其他税种一样，个人所得税税收筹划仍应以纳税人、计税依据、税率为筹划的重点。但由于个人所得税的特殊性，计税依据与税率的筹划一般均交叉在一起。正确引导个人所得税税收筹划对纳税人及税收经济发展都具有比较重要的现实意义。税收筹划遵循三个基本原则：税后利润最大化原则、筹划方案合理化原则以及讲究筹划成本原

6、则。在不违背税收筹划原则的前提下，依据我国个人所得税超额累进税率的征收特点，根据个人所得税的十一个征税对象可以从以下十一个方面着手进行个人所得税税收筹划。　（一）工资薪金所得 工资、薪金所得　　工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金的个人所得税税收筹划：　　（1）利用税收优惠政策减少税基，按实际工资足额缴纳住房公积金和社保、医保等，少缴个人所得税。根据《个人所得税法》规定，企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计

7、入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。　　（2）尽可能均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入出现大幅度波动。对于个人一次性取得数额较大的奖金或年终加薪、劳动分红，由于其数额较大，适用较高税率，这里如果采用分摊筹划法就可以节省不少税款。　　（3）合理利用税收临界点。如果月工资的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率，应充分利用低税率，使年终一次性奖金与12的商数尽量接近该档税率的临界值，当商数与临界值相等时，税负最低。（4）通过非货币支付筹划法，降低工资的名义收入，实行工资收入福利化、实物化、费用化。⑵个人所得税税收筹划---外籍个