【5A版】个税-税收筹划.ppt

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1、1一、工资、薪金所得的节税要领第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保险化；第四，收入实物化；第五，收入资本化。二、个体工商户的生产、经营所得节税要领第一，收入项目极小化节税；第二，成本、费用扣除极大化节税；第三，防止临界点档次爬升节税。个人所得税的税收筹划2三、劳务报酬所得的节税要领第一，零星服务收入灰色化；第二，大宗服务收入分散化；第三，利用每次收税的免征额节税。四、稿酬所得的节税要领第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得；第二，作者虚拟化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，

2、利用每次收入超过4000元的20%扣除；第五，利用30%折扣节税。个人所得税的税收筹划3五、特许权使用费所得的节税要领第一，特许权使用费低价转让化；第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。六、利息、股息、红利所得节税要领第一，利息收入国债化；第二，股票收入差价化；第三，红利收入送股、配股化。个人所得税的税收筹划4七、财产租赁、财产转让所得节税要领第一，成本扣除极大化；第二，转让所得灰色化；第三，房产原值评估极大化；第四，费用扣除极大化。个人所得税的税收筹划5个人所得税的税收筹划个人所得税纳税人的税收筹划纳税人的

3、法律界定居民纳税义务人：住所、居住时间负无限纳税义务非居民纳税义务人6纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以得到税收抵免1、两国之间有税收协定吗？2、采用何种抵免方法？3、能得到全额抵免吗？7通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所通过人员的流动降低税收负担在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费纳税人的税收筹划美国纽约州拟向高收入人群每年加征总额40亿

4、美元的个人所得税，以平衡预算赤字。如果这个方案得以通过，这将是纽约州近年来规模最大的增税计划。许多富人听闻消息纷纷准备搬家避税。8个人纳税人与个体工商户、个人独资企业的选择有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊承担的责任税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税9个人承包方式的选择有关计税规定工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税10工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税对经营成果不拥有所有

5、权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税个人承包方式的选择11对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。个人承包方式的选择12张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费5000

6、0元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户方案二：仍使用原企业的营业执照问：你认为哪一种方式更节税呢?个人承包方式的选择13方案一改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。本年度应纳税所得额=53000-2000×10=33000（元）换算成全年的所得额：33000÷10×12=39600（元）按全年所得计算的应纳税额=39600×30%-4250=7630（元）实际应纳税

7、额=7630÷12×10=6358（元）税后利润=53000－6358=46642（元）注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣为6750元14方案二仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除应纳税所得额=53000+50000=103000（元）应纳企业所得税=103000×20%=20600（元）张先生取得承包收入=53000－20600=32400（元）应纳个人所得税=（32400－2

8、000×10）×20%-1250=1230（元）实际税后利润=33400-1230=32170（元）15将企业拆分由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。16征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得1