國際財務報導準則第6號

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1、國際財務報導準則第6號礦產資源探勘及評估A部分財團法人中華民國會計研究發展基金會國際會計準則翻譯覆審專案委員會翻譯國際財務報導準則第6號正體中文版國際財務報導準則第6號礦產資源探勘及評估本版納入截至2009年12月31曰發布之國際財務報導準則對本準則所作之修正。國際會計準則理事會（IASB)於2004年12月發布國際財務報導準則第6號「礦產資源探勘及評估」。國際財務報導準則第6號及其隨附文件已被下列國際財務報導準則修正：國際財務報導準則第1號及國際財務報導準則第6號之修正（2005年6月發布）國際財務

2、報導準則第8號「營運部門」（2006年11月發布）$國際會計準則第1號「財務報表之表達」（2007年9月修訂）$國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」（2008年11月修訂）t「國際財務報導準則之改善」（2009年4月發布）生效日為2009年1月1日卞生效曰為2009年7月1曰1生效日為2010年1月1曰目錄段次簡介IN1-IN5國際財務報導準則第6號礦產資源探勘及評估目的1-2範圍3-5探勘及評估資產之認列6-7國際會計準則第8號第11及12段之暫時豁免6-7探勘及評估資產之衡量8-14

3、認列時之衡量8探勘及評估資產成本之要素9-11認列後之衡量12會計政策之變動13-14表達15-17A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版探勘及評估資產之分類15-16探勘及評估資產之重分類17減損18-22認列及衡量18-20辨認探勘及評估資產之減損評估層級21-22揭露23-25生效日26過渡規定27附錄A用語定義B其他國際財務報導準則之修正A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版下列隨附文件請見本版B部分理事會對2004年12

4、月發布之國際財務報導準則第6號之核准理事會對2005年6月發布之國際財務報導準則第1號及國際財務報導準則第6號之修正之核准結論基礎反對意見A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版國際財務報導準則第6號「礦產資源探勘及評估」由第1至27段及附錄A與附錄B組成。各段均具同等效力。以粗體標示者係主要原則。附錄A所定義之用語於本準則首次出現時係以銻禮標示；其他用語定義則列於國際財務報導準則用語彙編中。閱

5、讀國際財務報導準則第6號時，應考量其目的及結論基礎、「國際財務報導準則前言」與「財務報表編製及表達之架構」之意涵。在無明確指引之情況下，國際會計準則第8號「會計政策、會計估計變動及錯誤」提供如何選擇及適用會計政策之基礎。A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版A5Copyright©2010IASCF國際財務報導準則第6號正體中文版簡介發布木國際財務報導準則之理由IN1國際會計準則理事會（IASB)決定針對礦產資源探勘及評估制定國際財務報導準則之理由如下：(a)截至目

6、前為止國際財務報導準則尚無針對該等活動之會計具體規定，而該等活動已被排除於國際會計準則第38號「無形資產」之範圍外。此外，「礦業權及礦產資源（如石油、天然氣及類似非再生性資源）」亦非屬國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」之範圍。因此，企業必須依國際會計準則第8號「會計政策、會計估計變動及錯誤」第10至12段之規定決定其礦產資源探勘及評估之會計政策。(b)對於探勘及評估支出應如何依國際財務報導準則處理，存有不同觀點。(c)探勘及評估資產之會計實務於其他準則制訂機構之規定下各有不同，且常與其他行業可

7、能被認為屬類似支出之實務（例如研究發展成本依國際會計準則第38號之會計實務）不同。(d)探勘及評估支出對從事開採活動之企業而言係屬重大。(e)發生探勘及評估支出之企業依國際財務報導準則列報財務報表之家數日益增加，且預期自2005年開始將有更多企業加入行列。IN2理事會之前身（即國際會計準則委員會）於1998年成立一指導委員會以對企業從事開採活動者之會計及財務報導進行初步研究。指導委員會於2000年11月發布議題稿「開採業」。IN3理事會於2001年7月宣布僅於議程時間允許時方重新啟動該計晝。雖然理事會

8、大體上意識到開採活動會計之重要性，但其於2002年9月決定，不可能在許多企業於2005年開始採用國際財務報導準則前完成該計晝所需之詳細分析、自相關成員取得適當意見並及時進行理事會之正常適當程序以進行改變。IN4理事會對開採活動計畫於本階段之目的如下：(a)對探勘及評估支出之會計實務作有限度之改善，而不要求做出於全面檢討從事礦產資源探勘及評估之企業所採用之會計實務時，可能完全相反之重大改變。(b)具體規範於何種情況下，認列探勘及評估資產之企業應依國際會計準