cpa公司战略与风险管理串讲(1)

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1、2010年注册会计师考试辅导 公司战略与风险管理                          主观题考点预测1.主要考点  SWOT分析  五力模型  战略类型  内控框架(五大要素,以控制环境和控制活动为重点)  基本的公司治理原则  风险类型及应对策略  2.次要考点  战略评估  审计委员会(内控、内部审计、外聘审计师)  组织结构类型  价值链分析  汇率和利率风险    考点内容简介  1.主要考点SWOT分析S:优势;W:劣势;O:机会;T:威胁五力模型      第4页2010年注册会计师考试辅导 公司战

2、略与风险管理                          战略类型内控框架包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。基本的公司治理原则●董事会的主要责任:通常负责监督公司,包括企业控制和问责机制,任免首席执行官(或相应职位),批准任免财务总监(或相应职位),最终批准管理层关于企业发展战略和业绩目标,审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制,行为守则和法律的遵守情况,监测高管的业绩和战略的执行情况,并确保他们得到适当的资源,审批和监督主要资本支出,资本管理,并购及资产剥离的过程,审批和监督财务和其他报告。●

3、董事会中大部分成员应当是独立董事●考虑相关的利益和关系时,需要考虑家庭关系和交叉董事关系●原则上首席执行官和董事长不应由同一人担任●鼓励建立内部审计部门(批准对内部审计主管的任命和解聘;内部审计部门应独立于外部审计师;审计委员会监督内部审计的范围,在管理层不在场的情况下了解内部审计职能;内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。)风险类型及应对策略市场风险:利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险政治风险操作风险:员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序、外包法律/合规性风险项目风险信用风险产品风险流动性风险   

4、   第4页2010年注册会计师考试辅导 公司战略与风险管理                          环境风险声誉风险  2.次要考点:战略评估 1.可行性标准:战略能否被实施?是否有足够的资源?2.可接受标准:战略能否被接受(利益相关者:投资回报+风险水平)?3.适宜性标准。战略在多大程度上解决了问题?是否适合企业的资源状况?(1)维持市场份额。即企业在所处的某一市场中维持现有的市场份额。例如,当管理者因自身临近退休而希望企业保持现有规模时,合并可能看来是一个比较适合企业的战略。(2)市场扩张。即企业在所处的某一

5、市场中增加市场份额。例如,当企业有多余的生产能力或分销能力时,希望增加现有客户的购买量,这一战略可能是比较适用的。(3)市场紧缩。即企业在所处的某一市场中减少市场份额。例如,当企业没有资金投入大型的投资改善计划以保持市场份额,或当企业的市场受到廉价产品的侵蚀时,这一战略可能看来是比较适用的。(4)内部发展,即企业在不收购其他企业的情况下来实现扩张。例如,当企业拥有学习与内部能力拓展市场,分摊生产成本,而在市场上无法找到合作伙伴或进行收购,这一战略可能是比较适用的。(5)兼并发展,即企业通过收购或合并来实现扩张。例如,当企业希

6、望高速增长扩展业务,但没有内部能力和某方面的资源去配合,这一战略可能是比较适用的。(6)联合发展和战略联盟,即企业与其他企业通过合作来实现扩张。例如,当企业希望降低进入市场的风险和“所需的”进入条件,但缺乏企业方面的能力,希望向合作伙伴学习,互补不足,这一战略可能是比较适用的。审计委员会(内控、内部审计、外聘审计师)组织结构类型 七个类型:创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构、战略业务单位组织结构、矩阵制组织结构、H型结构(控股企业/控股集团组织结构),多国企业的组织结构。价值链分析      第4页2010年注

7、册会计师考试辅导 公司战略与风险管理                          汇率和利率风险主要的应对策略:汇率风险:●套期工具:场外交易产品(货币远期合同和货币互换);证券交易所交易产品(货币期权和货币期货)●其他方法:计价货币;匹配收入和支出;提前和滞后付款;净额结算(双边和多边);匹配长期资产和负债利率风险:●远期利率协议;子公司现金余额的集中;利率期货;利率期权;利率互换;      第4页

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