cpa公司战略与风险管理串讲(1)

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1、2010年注册会计师考试辅导　公司战略与风险管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　主观题考点预测1.主要考点　　SWOT分析　　五力模型　　战略类型　　内控框架（五大要素，以控制环境和控制活动为重点）　　基本的公司治理原则　　风险类型及应对策略　　2.次要考点　　战略评估　　审计委员会（内控、内部审计、外聘审计师）　　组织结构类型　　价值链分析　　汇率和利率风险　　　　考点内容简介　　1.主要考点SWOT分析S：优势；W：劣势；O：机会；T：威胁五力模型　　　　　　第4页2010年注册会计师考试辅导　公司战

2、略与风险管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　战略类型内控框架包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。基本的公司治理原则●董事会的主要责任：通常负责监督公司，包括企业控制和问责机制，任免首席执行官（或相应职位），批准任免财务总监（或相应职位），最终批准管理层关于企业发展战略和业绩目标，审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制，行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出，资本管理，并购及资产剥离的过程，审批和监督财务和其他报告。●

3、董事会中大部分成员应当是独立董事●考虑相关的利益和关系时，需要考虑家庭关系和交叉董事关系●原则上首席执行官和董事长不应由同一人担任●鼓励建立内部审计部门（批准对内部审计主管的任命和解聘；内部审计部门应独立于外部审计师；审计委员会监督内部审计的范围，在管理层不在场的情况下了解内部审计职能；内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。）风险类型及应对策略市场风险：利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险政治风险操作风险：员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序、外包法律/合规性风险项目风险信用风险产品风险流动性风险　　　

4、　　　第4页2010年注册会计师考试辅导　公司战略与风险管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　环境风险声誉风险　　2.次要考点：战略评估　1.可行性标准：战略能否被实施？是否有足够的资源？2.可接受标准：战略能否被接受（利益相关者：投资回报＋风险水平）？3.适宜性标准。战略在多大程度上解决了问题？是否适合企业的资源状况？（1）维持市场份额。即企业在所处的某一市场中维持现有的市场份额。例如，当管理者因自身临近退休而希望企业保持现有规模时，合并可能看来是一个比较适合企业的战略。（2）市场扩张。即企业在所处的某一

5、市场中增加市场份额。例如，当企业有多余的生产能力或分销能力时，希望增加现有客户的购买量，这一战略可能是比较适用的。（3）市场紧缩。即企业在所处的某一市场中减少市场份额。例如，当企业没有资金投入大型的投资改善计划以保持市场份额，或当企业的市场受到廉价产品的侵蚀时，这一战略可能看来是比较适用的。（4）内部发展，即企业在不收购其他企业的情况下来实现扩张。例如，当企业拥有学习与内部能力拓展市场，分摊生产成本，而在市场上无法找到合作伙伴或进行收购，这一战略可能是比较适用的。（5）兼并发展，即企业通过收购或合并来实现扩张。例如，当企业希

6、望高速增长扩展业务，但没有内部能力和某方面的资源去配合，这一战略可能是比较适用的。（6）联合发展和战略联盟，即企业与其他企业通过合作来实现扩张。例如，当企业希望降低进入市场的风险和“所需的”进入条件，但缺乏企业方面的能力，希望向合作伙伴学习，互补不足，这一战略可能是比较适用的。审计委员会（内控、内部审计、外聘审计师）组织结构类型　七个类型：创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构、战略业务单位组织结构、矩阵制组织结构、H型结构（控股企业/控股集团组织结构），多国企业的组织结构。价值链分析　　　　　　第4页2010年注

7、册会计师考试辅导　公司战略与风险管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　汇率和利率风险主要的应对策略：汇率风险：●套期工具：场外交易产品（货币远期合同和货币互换）；证券交易所交易产品（货币期权和货币期货）●其他方法：计价货币；匹配收入和支出；提前和滞后付款；净额结算（双边和多边）；匹配长期资产和负债利率风险：●远期利率协议；子公司现金余额的集中；利率期货；利率期权；利率互换；　　　　　　第4页