ppp模式税务问题与分析

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1、PPP模式税务问题与分析程焕强广东水电二局股份有限公司摘要：以往的基础设施建设主要釆取的是融资的方式，由政府一方掌控，该种模式灵活性差，无法与现代经济发展相适疲。而PPP模式作为一种新的模式与社会经济发展的趋势相符，并成/主流模式。但是在该模式K,我国税务处理屮面临的一些问题需要及时改进，为此本文将对当前我国PPP模式下税务问题进行分析，以供参考。关键词：PPP模式;税务;问题;分析;1PPP模式的概述PPP模式主要指的是政府和社会资本间进行合作，在建设公共设施过程中，可以釆取购买服务、特许经营、股权转让等

2、方式和社会资木进行合作，在提高公共服务与产品供应能力的同时，还能提升公共服务质量，实现政府与社会资本经济效益的共同増加。该模式属于心形经济运作模式，其不但能够解决了政府资金不足的问题，而且还能够扩大社会资金和政府的合作范围，让社会资金能够逐步扩大其参与公井设施建设的范围。归纳来说，PPP模式的运营模式主要包括BOT模式（建设一运营一移交）以及BOOT模式（建设一拥有一运营一移交）两种，II该模式下的项目涵括了医疗、水利、交通、污水处理、教育等领域，这无疑是给项目建设的税务工作提出了新的挑战。2PPP模式税务

3、问题2.1政府付费问题政府付费主要指的是由政府投入资金来购买公共设备。政府可以为自己付费，也可以为他人付费。其屮为自己付费属于自身采购行为，为他人付费则是用于公共服务。使用者不用支付费用，由政府投入资金来进行财政补贴。如若使用者缺乏资金，无法支付成本，就由政府给予补助。补助形式多样，所以在缴纳税费时，可能会产生把政府补贴作为人力资源供应价格以外的款项来征收营业税的情况。2.2特许经营权问题特许经营主要指的是法人组织或企业在得到授权后，进行保证协议的签订，并于约定吋间或区域来运行事物、设施建设或是提供公共服务

4、与产品。一般情况下,特许经营权均会签订有关协议，如若由于调整或退出而导致损失出现，则企业可以进行索赔。2.3递交与融资问题在PPP模式下，一个非常重要的环节就是转让环节。由于人们通常会认为对资产交付以及交易进行区分的一个关键就是在移交后产权权属有无出现变更。不仅如此，人们往往会认为PPP模式属于一种政府棊建融资模式，在特定角度上来说，PPP工程具有融资性质，不管是在何种角度上来说，项目的确存在融资属性。3PPP模式税务问题的应对措施3.1将政府付费填补模式缺口有效利用起来在PPP模式中需要清楚规定，应当对项

5、B合作对象提供冇关财政以及政策补偿。而政府付费部门则需要结合外部和市场情况来进行合理安排。在所得税方面，在我国现行税法中，能够获取税收优惠的己经包括技能环保和基础建设方面。不仅如此，根据和应要求来获得政府补贴的不对其征收税费。所以由此可以看出，想要在PPP活动中有效吸引社会资木的投入，＞1.运用资金来有效促进此项目的开展，就必须要求资本主体有利润可得，II能够获得可观的经济效益。所以如此看来，在该过程屮，有关企业与社会资本持有人员在获取政府补助或实施付费与不征税的要求相符。但是归根究底，并非由于税收优惠来获

6、得不征税的收入。所以，笔者建议在实行PPP项目过程中，企业所得税包括负责企业与有关资本企业所获取的政府补助费用，属于企业的免税，但是，同样需要有关部门来针对性地开展细致的规定。在对PPP项0缺口进行填补过程中，政府补助可以是贷款优惠、股本投入的形式，并通过对比政府付费项FI与实质业务，不实施所得税形式的收取费用。3.2灵活转让特许经营权，减小税收压力在PPP模式中需要明确规定，资木主体获取政府有关补偿，应当作为企业所得税处理，不征收其流转税。如果没冇特殊规定，是能够转让特许经营权，且不对其征收增值税。所以，

7、笔考建议可在增值税范围A列入转让权，对转让费及转让人所支付的其他费用征收增值税。如此一来便能够有助于链式管理增值税的实现,将有关人员的税收压力减小，避免出现逃税避税的情况出现。如若向政府购入特许经营权，则可由产品与服务经营所得的营业额中扣除。3.3科学处理递交和融资问题针对PPP模式涉税中暴露出的递交和融资问题，为了确保项目得以高效地开展我们应当从以下两个方面着手科学处理:第一，递交处理上首先可让政府与资木主体（项目公司）二者开展资产交易，II不应收流转税。而针对所得税要在充分明确和政府资产交易前提下根据市

8、场实际开展。与此同时，由于PPP模式主要棊于整体开展设计的，因而这就意味着政府与资本主体（项目公司）所开展资产交易公平性由其是否有益于整体生命。另外，鉴于整体项目环节不少，因此为了确保公平性应当充分考虑到每个环节。第二，融资处理。首先，鉴于PPP模式征税时会有融资属性，但未出现交付利息情况，此时我们可不确认利息收入。其次,如果有利息收付情况，我们在处理利息收入上必须谨慎且不可把它划分成产品价款费用，其正确地处理是