阐述财政性存款理由

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1、阐述财政性存款理由财政性存款理由论文导读：本论文是一篇关于财政性存款理由的优秀论文范文,对正在写有关于存款论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：财政性存款制度是人民银行实施准备金管理的重要手段，以往对于银行机构漏缴、少缴财政性存款的理由。不是认定人民银行监管不力，就是认定银行机构自律不足。往往流于局部。本文尝试从财政性存款制度的政策起源、目标变迁为出发点，从人民银行、银行机构、财政部门三方的深层理由进行分析，进而提出了分三步改善、改革财政性存款制度的政策倡议。　　关键词：财政性存款；人民银行；国库　　1006-1428(2011)06-0116-04　　　　概念、政策起源及

2、变迁　　　　财政性存款是财政预算资金以及与财政预算资金直接联系的各项资金在银行形成的存款。这种存款于财政集中起来的待分配、待使用的国民收入，属于暂时尚未支用的国家(地方)财力。财政性存款的界定范围主要有单位性质、账户性质、资金或资金性质三种划分标准，目前较多采用后两种。　　1、1983年《国务院关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定》规定人民银行是国务院领导下的管理全国金融事业的国家机关，并要求人民银行要集中研究和作好全国金融的宏观决策，加强信贷资金管理，保持货币稳定。资金于各银行机构统一向人民银行缴存的存款，包括财政性存款和一般缴存款，财政性存款全额划缴，一般缴存款按

3、人民银行规定的比例缴存。财政性存款的缴存范围主要包括财政金库存款(含银行机构国库业务吸收的地方财政库款)、财政预算专项存款和国库经收处待报解预算收入、代发行国债款项等待结算财政款项以及机关团体存款、财政预算外存款。该时期人民银行掌握了40％-50％的信贷资金，目标是用于掌握信贷资金，调节平衡国家信贷收支。　　2、1992年，党的十四大确定了建立社会主义市场经济体制的经济体制改革目标。之后，人民银行在改善宏观调控方式和推动金融制度创新方面作了很多有益的尝试。在改善以信贷规模制约为代表的计划调控手段的基础上，逐步运用以利率、存款准备金、再贷款等更为灵活的手段调控信贷总量。以单纯

4、的财政性存款加强信贷资金集中管理的计划手段逐步退出主要舞台。政策目标是信贷资金管理与监督预算资金安全并重。　　3、1998年，为理顺中央银行与银行机构的资金关系，充分发挥存款准备金作为货币政策工具的作用，经国务院批准，中国人民银行发出《关于改革存款准备金制度的通知》，于1998年3月21日起重新界定财政性存款的范围，将机关团体存款、财政预算外存款划为银行机构的一般存款，改全额上缴为比例上缴，进一步弱化制约信贷资金的计划色彩。强化人民银行行使经理国库职责和宏观信贷政策功能。政策目标转为监督国库预算资金安全为主，资金需求为辅。　　　　目前状况与理由　　　　在财政性存款缴存制度中

5、，银行处于中枢环节，既要为财政部门收纳、支拨资金提供服务，又履行着向人民银行全额划缴财政性存款的义务，这种政策性的义务与银行的企业身份并不吻合，因此财政性存款缴存制度存在的理由也更多地显现于银行层面。2007-2010年上半年，中国人民银行温州市中心支行对辖内9家银行机构开展综合业务检查，发现7家累计查出漏缴、少缴财政性存款旬末余额逾6亿元．涉及7家银行机构，平均每家高达8613.93万元。主要有下列几种形式：　　1、串用会计科目。由于人民银行对银行机构核定准备金缴存范围时是依照其会计科目核算的内容进行划定的，因此将应缴存的财政资金纳入非缴存科目核算，成为银行机构逃避缴存最

6、常用的一种策略。如将财政性存款放人不必全额缴存的活期存款、预算外存款、其他存款、机关团体存款等科目核算。　　2、混淆业务性质。随着银行业中间业务的不断扩张，不少银行机构在内部过渡科目专设了代收代缴账户用于核算各类代收业务，其中一些银行将代收的税款也在此科目下核算、暂存，从而客观上规避了缴存。如有的银行将“一户通扣税系统”与系统内往来款项同等看待，纳入内部过渡科目核算，从而忽视了此系统留存款项的财政资金性质。　　3、不划分财政级次。由于乡镇一级的财政资金不需缴存财政性存款，部分银行机构特别是农村信用社对所开财政专户不区分财政级次，统一放在乡镇财政存款科目下核算，从而造成县级财

7、政专项存款漏缴财政性存款。　　4、预算内外资金混户核算。银行在开设财政非税收入专户时未审核本行的非税收入项目是否涉及缴存国库，致使一些银行机构的项目中包含需缴库的罚没收入、排污费等收费项目，但此时银行利用单一账户核算混淆而不主动缴存。　　　　财政性存款缴存理由的成因分析　　　　(一)人民银行层面　　1、科目设置不统一，调整范围和标准过于频繁。人民银行未统一规定各银行机构核算财政性存款的科目名称、核算内容等，仅仅依据其科目说明规定缴存科目范围。因此出现一级科目需缴存，但其个别二级科目却无需缴存的不正常现象。并且自19