对基层央行财政性存款缴存业务思索

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1、对基层央行财政性存款缴存业务思索［摘要］近年来银行金融机构财政性存款少缴、漏缴现象较明显，基层央行在实施财政性存款缴存管理时遇到了范围界定模糊、实施处罚难、监管不协调等问题，这使央行部分信贷资金流失，并影响了货币政策的传导效果。因此，应从界定缴存范围、统一执法标准、整合监管资源等方面入手，进一步完善财政存款缴存业务。［关键词］财政性存款基层央行缴存财政性存款是我国央行负债的主要项目之一，也是央行重要的信贷资金来源，作为基础货币的一部分，其缴纳、投放、日常管理和使用效率之优劣，对我国货币政策和财政预算管理的正确执行与否有着直接影响。1998年，我国存款准备金制度改革后，基层央行对财政性存款管理

2、职能逐渐被淡化。近年来，银行金融机构财政性存款少缴、漏缴现象较明显，这不仅使央行部分信贷资金流失，还影响了货币政策的传导效果。一、财政性存款缴存业务存在的问题（一）从基层央行的角度分析1财政性存款缴存范围界定模糊1998年，央行出台了《关于改革存款准备金制度的通知》（银发［19981118号），其中指出“银行金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源”，但未进一步明确地方金库存款都包括那些资金。该通知下发后至今，再无相关文件对资金范围进行界定和解释说明。因此，基层央行在具体监管时，很难明确界定银行金融机构吸收的存款资金是否属于应缴范围。2财政性存

3、款缴存违规行为处罚依据不明一是《中国人民银行法》未涉及财政性存款缴存的处罚内容；二是《信贷资金管理试行办法》、《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》和《金融违法行为处罚办法》等规章办法中的处罚标准不一致。三是银行金融机构向人民银行缴存财政性存款不属于行政许可的规范范畴，因此基层央行不能按照《行政处罚法》中的处罚方式对财政性存款缴存违规行为进行处罚。3,财政性存款缴存监管执行难度较大一是当前部分银行金融机构办理财政性存款缴存业务时，仅仅提供手工填制的'‘财政性缴存款余额表”，基层央行营业部门只能核对余额表上的数据是否存在计算错误，而无法判断其是否漏缴、少缴

4、，非现场审查的难度较大。二是当前基层央行对银行金融机构财政性存款缴存业务的监管牵涉到货币信贷、会计和营业室等多个部门，因此难以形成监管合力，对银行金融机构财政性存款缴存业务的专项现场检查也很难实施到位。（二）从银行金融机构的角度分析1银行金融机构会计科目设置欠严谨一是财政性缴存款和一般缴存款缴存范围会计科目重叠。如某银行缴存的财政性存款与一般存款的科目名称相同。二是使用二级科目核算财政性缴存款。如某信用社在一级科目下开设“2013县级待结算财政款项”、“2014县级地方财政库款”、‘'2015县级财政预算外存款”等二级科目核算财政性存款，而其一级科目却为一般存款科目，其报表也是以一级科目进行

5、余额反映。因此，基层央行营业部门难以准确审核应缴数额，少缴、漏缴现象难以及时被查处。2银行金融机构有意规避缴存财政性存款财政性缴存款属于不生息资产，银行金融机构吸收财政性存款以后，不仅需要支付办理财政存款划转、支付等核算成本，而且全额缴存人民银行后也只能获得0.05%手续费。手续费收入远不如将财政性存款转化为一般性缴存款的收入。因此，银行金融机构为弥补亏损，或者利用财政性存款获得经济效益，将部分财政性存款不按正常流程核算，故意少缴、漏缴财政性存款。二、财政性存款少缴、漏缴的不良影响（一）影响国家宏观经济调控及货币政策的执行当前大量财政性存款不按规定缴存，而是转化为银行金融机构的一般存款，银行

6、金融机构为实现其利润最大化的经营目标，势必会将这些由“游离监管之外的财政性资金”进行投资和放贷，以获取高额回报，具体则表现为银行信贷资金的加速扩张。由于信贷风险的不完全可控，财政性存款的安全系数必然大大降低。（二）不利于财政资金有效监督及公共财政政策的执行2002年以来，国家开始进行财政国库管理体制改革，对国库财政资金实滋统一管理、集中收付。改革后，财政资金除财政预算外存款外，大部分应存放于人民银行国库部门，并由国库直接支付。但在实际中，由于财政性存款管理不善,银行金融机构通过不正当竞争手段，将财政资金揽存后转支付，客观上分流了国库资金。这些做法既违背了财政国库管理体制改革政策，扰乱银行同业

7、之间公平竞争秩序，又增加了财政部门对财政资金进行有效监管的难度。三、完善财政性存款缴存业务的相关建议从当前财政性存款缴存业务暴露出的问题来看，基层央行对银行金融机构财政性存款缴存的监管工作陷入了“两难”局面。从长远来看，央行可借鉴美国放松财政性存款监管的做法，取消财政性存款缴存业务，同时可适当提高银行金融机构一般性存款缴存比例，以加强对财政性资金的监管。就短期而言，则可在以下几个方面加强对财政性存款缴存业务的