第十二章 风险应对

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1、第十二章风险应对序号考点内容例题1总体应对措施62进一步审计程序的性质、时间安排和范围63控制测试164实质性程序4【考点1】总体应对措施（教材P250-253）【相关知识点】1.总体应对措施；2.教材P252表12-1；3.总体审计方案。【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的下列总体应对措施中，恰当的有（）。(教材P250)A.在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改B.向项目组强调在获取和评价审计过程中保持职业怀疑C.指派更有经验或具

2、有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作D.选择综合性审计方案进行总体应对【答案】ABC【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。【例1-2·简答题】简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。(教材P250-251)【答案】注册会计师针对评估的财务报表层次的重

3、大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对了解甲公司控制环境存在重大缺陷，拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有（）。(教材P251)A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.主要依赖控制测试获

4、取审计证据C.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围【答案】ACD【解析】选项B不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。10【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师针对下列总体应对措施和设计进一步审计程序的设计中，恰当的有（）。A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越小B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的交易、账户余额或披露实施实质性程序C.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险实施的审计

5、程序D.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施【答案】CD【解析】选项A不恰当,注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，拟实施的控制测试的范围越大;选项B不恰当，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序。【例1-5·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。如果A注册会计师从权衡成本与效益原则考虑，在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是（）。(教材P253)A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试为主D.风险评估程序为主【答案】B【解析】选项B恰当。注册会计师

6、从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。【例1-6·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。如果A注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的总体审计方案更倾向于采用（）。(教材P253)A.综合性方案B.实质性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案【答案】B【解析】选项B恰当。如果评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于实质性方案；相反，则适宜采用综合性方案。【考点2】进一步审计程序的性质、时间和范围（教材P253-257）【相关

7、知识点】1.设计进一步审计程序目标应当考虑的因素；2.进一步审计程序的性质、时间和范围。【例2-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。A注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列（）因素具备明确的对应关系。(教材P253)A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体重要性水平D.认定层次实际执行的重要性水平【答案】B【解析】选项B10恰当。注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。【例2-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责