客户经理手册5---法律1--税法

《客户经理手册5---法律1--税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方法律法规（一）客户经理在调查企业过程中，可通过调查了解企业的纳税情况，来取得销售收入及财务管理是否规范的证据，或者企业是否存在纳税风险，企业是否诚信等信息。1.增值税1.1增值税纳税人凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。1.2一般纳税人和小规模纳税人的认定标准　　生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在50万元以下　　年应税销售额在80万元以下一

2、般纳税人年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上1.3小规模纳税人管理　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。1.4混合销售行为　　1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务（非缴增值税劳务）。

3、　　2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方1.5税率：基本税率为17%，为降低部分行业税

4、负，对部分货物征收13%低税率：农业产品，食用植物油，自来水，图书、报纸、杂志，饲料，化肥，农药，农机农膜，电子出版物，音像制品。小规模纳税人征收率的规定：自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定，1.依6%征收率征收增值税，2.依4%征收率征收增值税。1.6增值税的减税、免税（共19项）增值税的减税、免税类型有：免税、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、规定法定征收率、起征点。免征的有批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。1.7销售额确定　　销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（1）销

5、售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。（3）消费税税金。　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）1.8销售税额的含义销项税额=不含税销售额*17%（或征收率）。1.9进项税额的含义　　纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。1.10准予抵扣的进项税额----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方-

6、---------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　3.购进免税农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。进项税额=买价×13%。1.11进项税额抵扣时限增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。　　认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否

7、则不予抵扣进项税额。小结：在对企业调查过程中，我们可通过调查企业增值税的纳税情况，取得企业的销售收入的证据，如果企业下游客户是正规企业，其一般会开具销售发票（增值税专用发票或普通发票），查阅企业缴纳增值税数额，一般企业如上缴较多的增值税，可间接说明企业盈利较好，但上缴增值税数额与当期销售收入没有固定的比例关系，还要查看其进项税额。另外企业财务报表的销售收入理论上应是不含增值税销售额，但企业一般介绍年销售额时，多为含增值税