试论管理会计报告理论基础及相关概念

《试论管理会计报告理论基础及相关概念》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、屮小企业管理与科技（屮旬刊）2017,11,51-54试论管理会计报告理论基础及相关概念张晓敬中国石油技术开发公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：近年来管理会计在我W企业广泛应用，如何设计一套满足自身经营发展需要的管理会计报告成为企业的迫切需要，论文介绍了国内外管理会计报告研宄文献综述，从而提出了管理会计报告体系的基本特征，希望能为企业建立全面管理会计报告体系提供参考。关键词：管理会计;报告;体系;作者简介：张晓敬（1982-）,女，河北邢台人，会计师，从事财务会计研究。DiscussionontheTheore

2、ticalBasisandRelatedConceptsofManagementAccountingReportZHANGXiao-jingChinaPetroleumTechnologyandDevelopmentCorporation;Abstract：Inrecentyears,managementaccountingiswidlyappliedinChina’senterprises,howtodesignasuitofmanagementaccountingreportmeetingtheirownbusi

3、nessdevelopmentbecomeanurgentneedoftheenterprises,thispaperintroducesthedomesticandforeignliteraturereviewoftheresearchonmanagementaccountingreport,andputsforwardthebasiccharacteristicsofmanagementaccountingreportsystem,hopingtoprovideareferencefortheestablishm

4、entofacomprehensivemanagementaccountingreportsystemofenterprise.Keyword：managementaccounting;report;system;1国内外管理会计报告研宄综述目前国内外把管理会计报告作为一个专门的体系来进行研允的文献并不多见，且所研宄内容的依存条件大不相同。国外把管理会计报告的内容包含于管理会计的研究中，在国内，只有少数学者对其进行了研究。1.1国外管理会计报告研宄综述如同财务报告之于财务会计，外国学者把管理会计报告的N容包含在管理会

5、计中进行探讨，因此我们可以在管理会计的发展历程中，寻找管理会计报告的发展轨迹。19世纪至20世纪初期，是管理会计的萌芽阶段，在这一阶段，管理者开始计算产品成本，并将成本信息用于成本控制，成本报表中的数据是按照配比原则提取而成，反映丫企业内部运营过程屮的资源使用效率，用以帮助管理者进行短期决策，并评估内部生产过程。成本报表成为最初的内部管理报告的表现形式，并初步显示出了管理会计报告在决策支持与控制方面的功能。20世纪20年代到50年代，这一阶段企业管理会计着重于提高生产效率与经营效果，出现了预算控制、标准成本、差异分析

6、等一系列管理会计理论与工具。1950年，11.B.艾尔曼(11.B.Elman)将管理会计控制系统与组织管理人员的责任相结合，提出了责任会计的概念，并据此提出内部考核的标准由成本中心转为以责任为中心，这一理念的转变促使企业内部编制标准成本报表、边际贡献收益表、预算报表与责任会计报告，形成了这时期的内部管理报告体系，其提供的信息一方面用于企业决策，另一方面用于责任屮心的评价与业务考核。20世纪50年代到80年代，西方经济进入繁荣期，企业规模逐渐扩大以及跨国公司的出现，激烈的市场竞争，对管理会计提出了更高的要求。20世纪

7、70年代末，管理会计理论融入了众多现代科学理论，其中信息经济学强调要关注内部管理者的信息需求，并且人们认识到作为一个信息系统的管理会计既会花费成本也会产生收益。这阶段，管理会计的定义与职能愈加清晰，管理会计需要对会计信息进行收集、综合、分析和报告，并强调管理会计报告提供所需决策信息的相关性与经济性。自20世纪80年代到90年代企业股权不断分化、委托代理理论被引进以及政府对企业逐渐加强监管，确立了外部财务报告的重要地位，财务人员开始忙于编制提供给外部利益相关者的财务会计报告，企业的管理者也更多地关注短期声誉的提高。许多

8、著名学者开始感叹会计相关性的丧失，并致力于研宂管理会计体系的变革。直到卡普兰等人“作业管理”理论的提出，与迈克尔.波持提出的“价值链”理论和结合，管理会计理论开始关注价值链流程管理上的价值增值，出现了对增值价值信息的提供。在关于管理会计报告的研究方面，卡普兰(1983)认为，“从实务工作的角度来看，管理会计要求内部管理报告在内容上不应该局限于单