签字注册会计师性别结构、审计收费与审计质量关系研究——来自我国 a 股上市公司的经验数据

《签字注册会计师性别结构、审计收费与审计质量关系研究——来自我国 a 股上市公司的经验数据》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、签字注册会计师性别结构、审计收费与审计质量关系研究——来自我国A股上市公司的经验数据-->第1章绪论由于我国审计领域监管较弱，法律法规制度不健全，审计法律风险较低，注册会计师行业处于一种不平衡、不健康的发展状态，要恢复注册会计师行业的社会公信力，促进我国审计市场的健康发展，我们不仅要关注制度法律方面的因素，还应该对影响审计质量的各项因素进行更深入的研究，尽可能地多方面了解提高审计质量的途径。国内外大量的学者从审计方、被审计方、双方关系以及所处的外部环境等各个方面对影响审计质量的因素做了大量的研究，但是从审计

2、方视角的研究大多都是基于会计师事务所层面的（如会计师事务所规模、品牌，审计任期，会计师事务所行业专长等），对于审计人员的个人特征（如年龄，性别，知识，经验等）对审计质量的影响研究较缺乏，尤其是性别差异对于审计质量的影响的研究基本都集中在国外，国内研究成果较少。............第2章文献回顾2.1审计质量的有关研究Bedard（2010）研究了审计师的专业性对审计决策质量的影响，发现具有行业专长的审计师的审计决策质量高于新手，在存在审计准则的情况下，有行业专长的审计师之间的一致性程度也高于新手。国内有

3、叶琼燕，于忠泊（2011）和丁利,李明辉,吕伟（2012）对审计师个人特征和审计质量的关系进行了研究.，并得出了不一样的结论。叶琼燕，于忠泊研究发现：审计师的性别、专业、年龄、经验、学习能力、岗位等个人特征都显著影响审计质量，男性、会计和审计相关专业、年龄较大、经验丰富以及职位较高的审计师比女性、非会计审计相关专业、年龄较小、经验相比不丰富以及职位较低的审计师提供了更高质量的审计服务。丁利,李明辉,吕伟的研究发现，在六个注册会计师个人特征变量（性别、年龄、学历、专业、层阶、政治面貌）中，仅年龄与操控性应计的

4、绝对值呈显著负向关系，说明签字会计师的年龄越大，审计质量越高。此外，有较弱的证据表明，女性签字会计师及所学专业为财、会、审的会计师更能抑制客户的向下操纵盈余行为。2.2审计收费的有关研究国内外对于审计收费的研究主要是围绕审计定价理论的，也就是从审计成本、风险溢价和正常利润三个角度出发，考察被审计单位特征（如被审计单位资产规模。经济业务复杂程度、资产结构、行业类型、控制子公司数量）、会计师事务所特征（如会计师事务所规模、品牌溢价等）、被审计单位风险（包括盈亏状况、资产负债率、盈余管理、公司治理质量、以前年度审

5、计意见、违规处罚事项、内部控制质量等）以及其他因素（如以前年度审计意见、非审计业务往来等）对审计收费的影响Simunic（1980）。Firth(1985)。Johnson,arkDeFond（2000）等研究了会计师事务所规模对审计收费的影响，（Ratna，2005）（Taylor，2000）从会计师事务所行业专长的角度对审计收费进行研究，但签字注册会计师的个人特征对于审计收费的影响相关的文献极少。第3章理论分析和研究假设.........................143.1注册会计师性别结构对审计

6、收费的影响........................143.2签字注册会计师性别结构、审计收费对审计质量的影响.......................14第4章实证研究设计..................164.1审计质量的衡量指标................16第5章实证结果分析................245.1样本的描述性统计.................................245.2各变量相关系数分析...................255.3回归分析结

7、果.............................27第5章实证结果分析5.1样本的描述性统计如表5.1所示，我们对主要的变量进行了描述性统计分析，前文已述及签字注册会计师的性别比例以及由两个签字注册会计师组成的小组的性别结构，即共取得有效样本16415组签字注册会计师中，两名签字注册会计师均为女性的有1753组，占总样本的10.68%，均为男性的有7620组，占总样本的46.42%，男女混合的组7042组，占总样本的42.90%，也就是说在样本共计32830人次签字注册会计师中，女性签字注册会计

8、师占比32.13%。由调整后的KS模型计算出的操控性应计利润与上期总资产之比的绝对值的均值为0.37，最小值为0，最大值为15.12，标准差为0.33，通过普通的JONES模型计算出的操控性应计利润与上期总资产之比的绝对值均值为0.21，最小值为0，最大值为9.45，标准差为0.22，可见各样本之间的操控性应计利润差别较大，波动较小；审计收费自然对数的均值为13.24；资产的自然对数均值为21.47；资产负债率的