审计成本丶预期损失与审计收费——来自上市公司的经验证明

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1、审计成本丶预期损失与审计收费——来自上市公司的经验证明一一来自上市公司的经验证明张连起J属销[摘委]按原Simuruc的审计费用决定模型，在相且理论假乱Tay田和Bakerl1981)通过对英国上市公司的考查得出了的基础上.本主就审计成本和事#所谓期损失两国章对审计收费上市公司资产规模和重杂程度对审计收费解释度为0.79的结的渺响远行丁实证检验，碍出丁由植审计单位工作量和事#所篝论。Anderson(1四4)对加拿大会计服务市场考蠢的结论与此大青水平等决定的审计且本.;::l...3l.曲事#所蝇握和组且形式决庄的致相同。预蝴损失与审

2、计收费正相盖的结论，并根据此结论提出T相且的除上述因素外，PalmroseI1989)分析了事务所与害户主间欢草建议。告约类型对审计费用的影响，得出7固定费用合同的审计收费一般极低。Pr础和Stice(1凹的的研究则表明财务状况恶化导致审吨十收费作为目前我国会计师事务所[以下简称事务所)的的诉讼凤彪的加快需要更多的审讨证据来支撑其审计意见，由此主要收入辈潭，业已成为识别事务所规模的外部符号，以且财务会带来审计费用的增加。实力的突出亵征。审计收费的高低不仅是补偿事务所审计成本和可见.团外学者在资产规模和审计对量的业务复杂程度是影预期损失

3、的基础，还将对整个注册会计师行业的竞争秩序产生重响审计收费的首要因章方面取得7一致意见，但会计师事务所规要影响。本文尝试分析影响审讯&费离低的主要因章及其影响程模等对审计收费的可能影响则还存在8为明显的争论。度.为事务所和监管部门制定相应对策提供理论依据。国内学界对审计收费问题的研究肇始于8><#004699'>20世纪回王军代事务所脱钩改制所引起的审计市场竞争的不断加剧。由于信息披露-、立献越评的滞后，当时的研究多限于规范研究，如对事务所主间价格战的在国外.Simunic(1980l通过由审计成本、事务所合理利润批判以及如何

4、确立收费标，佳等，实证研究较为少见。E∞1年证监和预期损失三方面共同决定的审计收费模型，接早对影响审计收会出台要求上市仕司披露审计费用的强制性规定后，实证研究才费的因章进行了定量分析，发现被审计对靠的规横和业务重杂程成为可能。刘斌等1<#004699'>2四川借用Simunic的审计费用决定模型，利度是影响审i和监费的首要因素，而盈利水平、事务所规模和审计用江旧1年我国上市公司年报披露出来的相关数据，分析了被审任期等与审t和监费的捆关性不显善。计对靠资产、存货占资产比重、公司所在地区以及事务所规模等而Francis在1回4年的发现裴明

5、事务所规模是影响审计因素对审计收费的影响，结果发现上市公司的资产规模、存货占收费的重要因素立一，之后的Palmrose(1田创、Craswelll1995)资产比重和公司所在经济区城是影响审计收费的主要因章，而事和Johnson(1四5)的研究也支持了这-结论。但Fi;hI19B5)通务所规模和审计任期等对审计费用的解释度较低。张铁铸过对新西兰上市公司审计费用的考查发现资产规模、应收账款1<#004699'>2田3)的研究认为上市公司规模和事务所规模是影响审计收费占总资产的比重以及审计凤险为审计收费的影响重量.事务所规的重要因素。张艳

6、、李书锋(<#004699'>2004)在借鉴刘斌分析模型的基础上模对审i和民费的影响不显善。加入了审计意见类型对审剖1l1:费的影响，得出了与~)雄等大致相4?金??计??立在????<#004699'>2∞6茸第9期上?????????????????#004699'>2???????????????????????????????????#004699'>2?#004699'>2?????????????????#004699'>2?????????????????????????????????????????????????

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